Вопрос: При перечисление НДФЛ мы перепутали КБК , деньги попали на кбк по налогу на прибыль , написали в инспекцию письмо об уточнении платежа, налоговая нам отказала, и говорит что НДФЛ мы все равно должны заплатить . Права ли в этом случае инспекция?
Ответ: если в КБК допущена ошибка, налоговики не могут признать налог неуплаченным. Поэтому в данном случае организация может обжаловать бездействие налоговой в вышестоящем налоговом органе.
Еще читайте: таблица КБК 2020
Обоснование
Ситуация: Какие последствия может повлечь за собой неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении на перечисление налогов
Неправильное указание КБК или ОКТМО может привести к тому, что перечисленная сумма налога хотя и попадет в бюджетную систему, но будет зачислена:
- либо в бюджет другого уровня (например, вместо федерального в региональный);
- либо в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
- либо в бюджет одного из внебюджетных фондов;
- либо на невыясненные поступления.
КБК и ОКТМО входят в группу реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Если в этих данных допущена ошибка, ее можно исправить. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения. На основании заявления и акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась) инспекция примет решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. В результате обязанность организации по уплате налога будет признана исполненной, а пени, начисленные организации, должны быть списаны. Уточнить платеж можно и в том случае, если сумма налога была перечислена в бюджет другого уровня или во внебюджетный фонд*. Это следует из положений пункта 7 статьи 45 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31 и от 15 апреля 2010 г. № 03-02-08/23.
Устойчивая арбитражная практика подтверждает, что обязанность по уплате налога считается исполненной независимо от правильности указания КБК (ОКТМО) в платежном поручении. Опираясь на положения пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, суды признают неправомерным взыскание штрафов, недоимок и начисление пеней, если сумма налога с ошибочным КБК (ОКТМО) поступила в бюджетную систему (была зачислена на соответствующий счет казначейства). Даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа. Такой вывод содержится, в частности, в постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 784/13, определениях ВАС РФ от 10 июня 2010 г. № ВАС-4111/10, от 24 ноября 2008 г. № 15056/08, постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 15 февраля 2010 г. № Ф03-8247/2009, от 15 сентября 2009 г. № Ф03-4703/2009, от 30 марта 2009 г. № Ф03-1121/2009, Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-5714/2009(20002-А45-34), от 12 марта 2009 г. № Ф04-1367/2009(1886-А45-29), Северо-Западного округа от 4 июля 2011 г. № А05-5601/2010, от 14 марта 2011 г. № А05-4762/2010. А в постановлении от 31 января 2013 г. № А64-5684/2012 ФАС Центрального округа прямо указал, что только два вида ошибок, допущенных при составлении платежных поручений на перечисление налогов, приводят к возникновению недоимки и, как следствие, являются основанием для начисления пеней. Во-первых, это неправильное указание номера счета Казначейства России, а во-вторых – неправильное указание наименования банка получателя платежа.
Кроме того, на практике суды разграничивают понятия «излишне уплаченные» и «ошибочно перечисленные» налоги. Например, если в платежном поручении на перечисление транспортного налога ошибочно указан КБК по НДС (плательщиком которого организация не является), то ограничения, установленные статьей 78 Налогового кодекса РФ (о невозможности зачета между налогами разных видов (федеральные, региональные, местные)), применяться не должны. В таком случае суммы, перечисленные по неправильно указанному КБК, не являются «излишне уплаченными». Ведь организация намеревалась исполнить обязанность по погашению другого обязательного платежа. Переплата же стала следствием технической ошибки, допущенной при заполнении платежного поручения. В этих условиях организация вправе потребовать зачета ошибочно перечисленной суммы в счет платежа, который она собиралась перечислить первоначально. Суды подтверждают правомерность таких требований (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 27 февраля 2008 г. № Ф03-А73/07-2/6284,Десятого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2012 г. № А41-23154/11).
Налог может быть зачислен на ошибочный КБК по вине банка. Например, если банк неправильно сформировал электронный платежный документ. В этом случае по заявлению организации налоговая инспекция должна уточнить платеж, запросив в банке бумажную копию оригинала платежного поручения. Уточнение платежа производится на день фактической уплаты налога, то есть без начисления пеней. Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 1 июня 2009 г. № 03-02-07/2-92.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если допущена ошибка в КБК
Ситуация: Организация в платежке на перечисление налога указала неверный код бюджетной классификации. Могут ли налоговики признать налог неуплаченным?
Нет, не могут. И вот почему. Обязанность по уплате налога признается исполненной с момента предъявления в банк поручения на его перечисление в бюджет. Но при условии наличия достаточных средств на счете компании на день платежа (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Следует отметить, что в платежном поручении должны быть правильно указаны номер соответствующего счета Казначейства России и реквизиты банка получателя. В ином случае обязанность по уплате налога будет признана неисполненной (п. 4 ст. 45 НК РФ). А код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, который может быть уточнен. Кроме того, в Налоговом кодексе РФ нет положения о том, что неправильное указание КБК является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Поэтому в случае обнаружения ошибки в написании кода нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении налогового платежа (письмо Минфина России от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31).
Читайте также:
- КБК прибыль пени 2018 для юридических лиц
- Коды бюджетной классификации КБК на 2018
- Что такое КБК в квитанции за школу