Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 октября 64 просмотра

Как продавцу и покупателю учесть возврат бракованного оборудования

отвечает:

Минфин запутал возврат по гарантии бракованных активов. По мнению чиновников, у поставщика и покупателя не возникает доходов и расходов, но на возврат надо оформить счет-фактуру. На практике оформить возврат можно одним из двух способов.

Первый — не отражать доходы и расходы. Второй — отразить возврат как обратную реализацию, а замену как продажу нового актива. В обоих случаях безопаснее, чтобы стороны обменялись счетами-фактурами, иначе не исключены споры с инспекторами.

Не отражать доходы и расходы

Замена по гарантии бракованного оборудования на новое не признается отдельной сделкой. Поэтому доходы и расходы от такой операции можно не признавать.

Покупатель. Покупатель вправе не восстанавливать амортизацию, а новый актив он будет амортизировать по ранее рассчитанным нормам. Главное не списать лишнего. Поэтому амортизацию надо считать с остаточной стоимости. Если у покупателя возникли дополнительные расходы (на демонтаж, доставку), которые поставщик не компенсирует, их можно учесть.

При возврате брака безопаснее выставить счет-фактуру и начислить НДС с первоначальной стоимости. Хотя в Налоговом кодексе нет такого требования, нет смысла спорить. Когда поставщик передаст новое оборудование, он еще раз выдаст счет-фактуру, по которому покупатель заново заявит вычет. Если все операции пройдут в одном квартале, то база будет нулевой.

Покупатель вправе не заводить новую карточку учета основных средств, а исправить в старой серийный номер, дату выпуска и прочее и присвоить тот же инвентарный номер. В бухучете доходы и расходы признавать не надо, так как операция не повлияла на финансовый результат. В то же время стоит отразить передачу брака и получение нового актива. Для этого надо использовать счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям». Проводки следующие:

Дебет 76 Кредит 01
— передано бракованное основное средство поставщику;

Дебет 76 Кредит 68
— отражен НДС с переданного актива;

Дебет 08, 19 Кредит 76
— получено новое оборудование и отражен НДС с него;

Дебет 68 Кредит 19
— принят НДС к вычету по новому оборудованию.

Поставщик. Чиновники считают, что отражать доходы и расходы не надо. Ведь это не новая сделка. Дополнительные затраты можно списать — возмещение покупателю расходов на демонтаж, доставку и т. п. Компания вправе принять НДС к вычету на основании счета-фактурыпокупателя. А при передаче нового оборудования надо начислить НДС и выставить счет-фактуруна ту же стоимость, которая была отражена в счете-фактуре покупателя.

В бухучете поставщик спишет стоимость нового оборудования как расходы на брак. Если компания создавала оценочное обязательство в связи с выданными гарантиями, то новое оборудование надо списать за счет резерва. Предыдущую реализацию корректировать не надо.

Учесть возврат как обратную реализацию

Этот способ удобнее использовать, если компания получает взамен брака более дорогой актив и доплачивает разницу.

Покупатель. В налоговом учете надо отразить доходы в размере первоначальной стоимости брака (п. 12 ст. 249 НК РФ). А остаточную стоимость имущества списать в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Новое оборудование компания заново поставит на учет и будет амортизировать по новым нормам, рассчитанным от нового срока службы.

При передаче бракованного товара нужно составить счет-фактуру и начислить НДС с первоначальной стоимости. Налог с имущества, которое отгрузит поставщик взамен брака, можно принять к вычету. В бухучете обратную реализацию надо отразить следующими записями:

Дебет 62 Кредит 90
— отражена выручка от реализации бракованного актива;

Дебет 90 Кредит 68
— начислен НДС с выручки;

Дебет 90 Кредит 01
— списана остаточная стоимость бракованного актива;

Дебет 08 Кредит 60
— получен новый актив от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60
— отражен НДС к вычету;

Дебет 60 Кредит 62
— отражен зачет взаимных требований.

Поставщик. В налоговом учете нужно отразить доход и расход от реализации нового актива. А стоимость старого имущества компания спишет, когда использует его в деятельности. Например, если оборудование можно отремонтировать и продать, поставщик спишет расходы после реализации. А если разберет объект, то в доходах надо учесть детали, а стоимость самого актива списать после разборки. В бухучете потребуется отразить реализацию нового оборудования и покупку бракованного актива.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.







Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка