Ваша ситуация аналогична ситуации, приведенной ниже. Гражданин, согласно ст. 24 ГК РФ, должен отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Поэтому даже после снятия с себя статуса индивидуального предпринимателя гражданин обязан отвечать по своим долгам, возникшим в период работы. В связи с этим предприниматель вправе попросить другого предпринимателя погасить его долг. Такая сделка оформляется соглашением о переводе долга.Для перевода долга необходимо согласие кредитора. На налогообложение индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД и УСН, данная сделка не влияет. У него не возникает ни дохода, ни расхода. У гражданина, снятого с учета, возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Статья: Если долг не вернули
К индивидуальному предпринимателю закон несравнимо строже. Согласно статье 24 ГК РФ гражданин отвечает всем своим имуществом независимо от того, использует его в своей коммерческой деятельности или нет. Причем даже после прекращения работы в качестве индивидуального предпринимателя и снятия с учета в налоговых органах. Таким образом, задолженность предпринимателя или перед предпринимателем можно погасить*, только когда истечет срок исковой давности.
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2008
2.Статья: Три правила перевода долга, чтобы не возникло претензий ни у налоговиков, ни у контрагентов
Ваша компания собралась перевести свой долг на контрагента? Или же, наоборот, берет на себя чужие обязательства?* С помощью рекомендаций, которые мы дали в этой статье, вы сможете оформить соглашение о переводе долга так, чтобы в дальнейшем не услышать нареканий ни от деловых партнеров, ни от налоговиков.* Ведь нередко именно главному бухгалтеру приходится вести всю документацию по договорам. Ну а если соглашение составил юрист, советуем все равно проверить этот документ. Так как споры по поводу данных сделок, к сожалению, возникают часто.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Здесь мы возьмем наиболее распространенный случай: когда покупатель переводит на другую организацию свой долг перед поставщиком по оплате товаров. Назовем эту третью организацию новым должником. Покупателя будем именовать старым должником. А поставщика — кредитором.*
Правило № 1. Для перевода долга необходимо согласие кредитора
Начнем с правила, которое нужно соблюдать, чтобы сделка по переводу долга состоялась в принципе. Договор о передаче задолженности можно заключить только при условии, что с этим согласится кредитор. Так сказано в пункте 1статьи 391 Гражданского кодекса РФ. Значит, первым делом необходимо получить добро от поставщика на перевод долга по оплате товаров*. И это логично, ведь продавцу далеко не безразлично, кто будет его дебитором. И если у поставщика возникнут сомнения в платежеспособности нового должника, он вправе отказать в сделке по переводу долга.
Главное, чтобы из соглашения по переводу долга быть четко видно, какая именно задолженность является предметом сделки. Для этого в документе нужно привести следующие данные.
Во-первых, сведения о договоре поставки (1), по которому собственно возникла задолженность, а именно: стороны договора, его реквизиты, в чем заключается обязанность должника (в рассматриваемой ситуации это оплата отгруженных ему товаров).
Во-вторых, срок, в который покупатель должен был оплатить товары по договору поставки* (2).
Важная деталь
Размер долга, который указан в соглашении о его переводе, должен совпадать с данными договора поставки и накладных*. Исключением является ситуация, когда старый должник передает новому только часть своей задолженности.
И в-третьих, размер задолженности (3). Обычно сумма переводимого долга соответствует данным договора поставки и накладных. Впрочем, Гражданский кодекс РФ не запрещает также передавать задолженность частично. Это подтвердили судьи в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 23 декабря 2010 г. по делу № А17-9018/2009. Тогда из соглашения должно быть ясно, какую часть задолженности покупатель переводит на нового должника.
Как старый и новый должник будут считать налоги в связи с переводом долга*
У нового должника* |
Отношения с кредитором |
|
Налог на прибыль, «упрощенка» |
Дополнительных расходов в связи с данной сделкой не возникает, так как, перечисляя долг кредитору, компания оплачивает не свои расходы* |
|
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 14, ИЮЛЬ 2012
3.Статья: Покупка за счет средств компании облагается НДФЛ
Екатерина, это зависит от того, как у вас будет оформлен с ним договор на возврат займа. Так, если ваша компания будет погашать за руководителя его долг и он не планирует возвращать вам эти средства, то и сумма погашаемого вами займа и проценты по нему будут считаться его доходом. А значит, на всю сумму дохода в виде прощенного долга нужно будет начислить НДФЛ по ставке 13 процентов* (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 9, МАЙ 2008
17.04.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
Заместителем начальника группы Горячей линии по методологии учета "Системы Главбух"