Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
МРОТ |
? |
Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
МРОТ |
? |
Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
+ |
Сумма, превышающая 300 000 руб. |
? |
1% |
При этом годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода в рамках применяемой системы налогообложения, для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2.
Налоговая база (вмененный доход) за квартал |
= |
Базовая доходность за месяц |
? |
( |
Величина физического показателя за первый месяц квартала |
+ |
Величина физического показателя за второй месяц квартала |
+ |
Величина физического показателя за третий месяц квартала |
) |
? |
К1 |
? |
К2 |
Т.е. чтобы рассчитать страховые взносы ИП необходимо узнать превышает ли его доход 300 000 рублей, а доход определяется с учетом корректирующих коэффициентов. На 2014 год значение коэффициента К1 установлено в размере 1,672.
Значение коэффициента К2 устанавливается отдельно по каждому виду деятельности и может дифференцироваться по территориям. Значение коэффициента К2 определяйте на основании нормативных актов того муниципального образования, в котором организация ведет деятельность, облагаемую ЕНВД.
О боснование данной позиции приведено ниже в рекомендации Системы Главбух
1.Рекомендация: Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование
Какие взносы платит ИП
Предприниматели платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя (п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ч. 2, 3 ст. 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
- в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.
Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
За какой период платит взносы ИП
Обязанность по уплате взносов на собственное пенсионное (медицинское) страхование возникает в момент госрегистрации предпринимателя. После регистрации платить страховые взносы предприниматель должен независимо от того, ведет ли он фактически предпринимательскую деятельность и есть ли у него доходы от этой деятельности. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-11-11/269.
При этом законодательно предусмотрены случаи, когда в периоды отсутствия предпринимательской деятельности и доходов предприниматель взносы может не платить.
К ним относятся периоды:
- прохождения военной службы по призыву;
- ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за человеком, достигшим возраста 80 лет;
- проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с невозможностью трудоустройства;
- проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Это право возникает у предпринимателя только в том случае, если в указанные периоды он не занимался предпринимательской деятельностью. Иначе страховые взносы за период ведения деятельности нужно уплатить. При этом сумму взносов необходимо рассчитать пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых такая деятельность велась.
Такой порядок следует из положений частей 6 и 7 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1, 3, 6,7, 8 пункта 1 статьи 11 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Расчет взносов
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.
Для расчета используйте:*
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
- страховой тариф;
- количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).
Суммы страховых взносов рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:
Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
||
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.
Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
+ |
Сумма, превышающая 300 000 руб. |
? |
1%* |
При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:
Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
? |
8 |
? |
? |
12 |
Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода в рамках применяемой системы налогообложения:
– для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на ЕСХН – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на упрощенке – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;*
– для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей, применяющих несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.
Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.
Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году см. в таблице.
Об округлении сумм страховых взносов до полных рублей см. Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет.
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.
Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2014 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).
На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
? 18 028,48 руб. (5554 руб. ? 26% ? 12 мес. + 70 000 руб. ? 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
? 3399,05 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 12 мес.) – в ФФОМС;
? 1932,79 руб. (5554 руб. ? 2,9% ? 12 мес.) – в ФСС России.
Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2014 год, равна 23 360,32 руб. (18 028,48 руб. + 3399,05 руб. + 1932,79 руб.).
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежеквартально
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.
Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2014 году она решила платить страховые взносы ежеквартально. Доход Ивановой за год не должен превысить 300 000 руб.
На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы ежеквартальных взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
- 4332,12 руб. (5554 руб. ? 26% ? 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
- 849,76 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 3 мес.) – в ФФОМС;
- 483,20 руб. (5554 руб. ? 2,9% ? 3 мес.) – в ФСС России.
Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова перечисляет ежеквартально, равна 5665,08 руб. (4332,12 руб. + 849,76 руб. + 483,20 руб.).
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежемесячно
Гражданин А.А. Белов (1955 г. р.) зарегистрирован в качестве предпринимателя с 2010 года и в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование.
В 2014 году он решил платить страховые взносы ежемесячно. Доход Белова за год не должен превысить 300 000 руб.
На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы ежемесячных взносов Белова во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
- 1444,04 руб. (5554 руб. ? 26% ? 1 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
- 283,25 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 1 мес.) – в ФФОМС;
- 161,07 руб. (5554 руб. ? 2,9% ? 1 мес.) – в ФСС России.
Общая сумма страховых взносов, которую предприниматель Белов перечисляет на свое пенсионное (медицинское) страхование ежемесячно, равна 1888,36 руб. (1444,04 руб. + 283,25 руб. + 161,07 руб.).
Неполный расчетный период
Ситуация: как рассчитать страховые взносы за неполный расчетный период. Гражданин получил (утратил) статус предпринимателя в течение года. Доход не превысил 300 000 руб. (mod = 112, id = 59935)
При регистрации предпринимателя (утрате статуса предпринимателя) в течение года взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитываются исходя из следующего:
- минимального размера оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
- страхового тарифа;
- продолжительности неполного месяца, в котором предприниматель был зарегистрирован (утратил регистрацию);
- количества полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя.
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Отсчет количества календарных дней работы в месяце регистрации начинайте со дня, следующего за днем регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Количество календарных дней работы в том месяце, когда статус предпринимателя был утрачен, определяйте по день регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно.
Такой порядок следует из частей 1, 1.1, 1.2, 3 статьи 14 и частей 1, 2 и 5 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за неполный расчетный период определяйте по формулам:
Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период |
= |
? |
? |
Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя |
+ |
Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
: |
Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за неполный расчетный период |
= |
? |
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
? |
Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя |
+ |
Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
: |
Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
На взносы по добровольному социальному страхованию такой порядок не распространяется. Независимо от момента регистрации взносы за первый год работы предприниматель перечисляет в полном размере – за 12 календарных месяцев года. Это следует из частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Страховые взносы за себя перечисляет единовременно
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2014 года.
За 2014 год она решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.
На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.
Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).
Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 19 (с 13 по 31 июля).
Таким образом, годовые взносы Ивановой во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское) страхование составили:
- 8101,07 руб. (5554 руб. ? 26% ? (5 мес. + 19 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ;
- 1589,05 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? (5 мес. + 19 дн. : 31 дн.)) – в ФФОМС.
Итого сумма страховых взносов, которую Иванова должна заплатить за год, равна 9690,12 руб. (8101,07 руб. + 1589,05 руб.).
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
2.Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД
Расчет налоговой базы (вмененного дохода)
Налоговую базу за квартал определяйте в зависимости от того, весь этот период организация применяла ЕНВД или нет.
Если организация была плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то налоговую базу считайте по формуле:
Налоговая база (вмененный доход) за квартал |
= |
Базовая доходность за месяц |
? |
( |
Величина физического показателя за первый месяц квартала |
+ |
Величина физического показателя за второй месяц квартала |
+ |
Величина физического показателя за третий месяц квартала |
) |
? |
К1 |
? |
К2* |
Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Рекомендация: Как применять корректирующие коэффициенты по ЕНВД
Коэффициент К1
Коэффициент-дефлятор К1 характеризует изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Его значение на очередной календарный год устанавливается Минэкономразвития России и публикуется в «Российской газете» не позднее 20 ноября предшествующего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р).
На 2014 год значение коэффициента К1 установлено в размере 1,672.*
Коэффициент К2
Коэффициент К2 характеризует различные факторы, влияющие на результат хозяйственной деятельности организаций. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы и т. д. Об этом сказано в абзаце 6статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Значение коэффициента К2 устанавливается отдельно по каждому виду деятельности и может дифференцироваться по территориям.
Значение коэффициента К2 определяйте на основании нормативных актов того муниципального образования, в котором организация ведет деятельность, облагаемую ЕНВД.* Некоторые виды деятельности организации могут вести в разных муниципальных образованиях, зарегистрировавшись только в одной налоговой инспекции – по своему местонахождению (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В таких случаях значение коэффициента К2 определяйте на основании нормативных актов того муниципального образования, в котором организация состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД (письмо Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
14.04.2014г.
С уважением,
Бембеева Марина
эксперт «Системы Главбух»
Ответ утвержден:
Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».