Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. Из буквального толкования норм действующего законодательства следует, что ставка налога на прибыль в размере 13,5 процента применяется к доходам от деятельности, осуществляемой ими на территории особой экономической зоны. То есть товар должен быть реализован на территории
особой экономической зоны. В Вашей же ситуации товар фактически отгружает обособленное подразделение, расположенное вне территории ОЭЗ. Выручку от реализации организация также получает за пределами особой экономической зоны. Следовательно, вся прибыль, полученная от реализации, должна облагаться налогом на прибыль по ставке 20%. Применять льготу в такой ситуации организация не вправе.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА ОТ 14.07.1995 № 81-11
Статья 11-3
Установить ставку налога на прибыль организаций, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга, для организаций - резидентов особой экономической зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, от деятельности, осуществляемой ими на территории особой экономической зоны, в размере 13,5 процента на весь период существования данной особой экономической зоны при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.*
2.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 22.07.2005 № 116-ФЗ
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Статья 10. Порядок осуществления предпринимательской деятельности на территории особой экономической зоны
1. Резидент промышленно-производственной особой экономической зоны осуществляет в данной особой экономической зоне промышленно-производственную деятельность или деятельность по логистике. Для целей настоящего Федерального закона под промышленно-производственной деятельностью понимаются производство и (или) переработка товаров (продукции) и их реализация*, под деятельностью по логистике понимается оказание услуг по обеспечению перевозок и складированию товаров. При этом резидент промышленно-производственной особой экономической зоны вправе осуществлять в промышленно-производственной особой экономической зоне только деятельность, предусмотренную соглашением об осуществлении промышленно-производственной деятельности или соглашением об осуществлении технико-внедренческой деятельности. Осуществление технико-внедренческой деятельности в промышленно-производственной особой экономической зоне допускается по решению экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам.
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение
09.09.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».