Гражданин иностранного государства с видом на жительство вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации и вести предпринимательскую деятельность.
По вопросу выбора индивидуальным предпринимателем системы налогообложения отметим следующее. С 1 января 2013 года применение любого налогового режима является добровольным. Так, коммерсанты вправе выбрать:
- общую систему налогообложения;
- УСН (при соблюдении условий, установленных главой 26.2 НК РФ);
- систему налогообложения в виде ЕНВД (при выполнении требований главы 26.3 НК РФ);
- патентную систему налогообложения (при соблюдении положений главы 26.5 НК РФ).
Налоги ИП платит в соответствии с выбранной системой налогообложения. Кроме того. Ип должен оплачивать страховые взносы на собственное страхование. Порядок и формулы для их расчета приведены в рекомендации №3.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Решили стать предпринимателем? Подайте в налоговую инспекцию заявление
Заполняем заявление о регистрации
Заявление о регистрации состоит из титульного листа, содержащего восемь разделов, и двух листов — А и Б. Начнем с титульного листа.
В разделе 1 будущий коммерсант в полях 1.1.1—1.1.3 раздела 1 указывает ФИО. Иностранные граждане и лица без гражданства заполняют эти поля в соответствии с видом на жительство или разрешением на временное проживание. Кроме того, они должны в полях 1.2.1—1.2.3 раздела 1 указать ФИО латинскими буквами, если это предусмотрено документом, удостоверяющим их личность.*
Раздел 2 предназначен для отражения ИНН. Но заполнять этот раздел должны только те физические лица, которые ранее обращались в налоговый орган с заявлением о постановке на учет на территории РФ и получили свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
В разделе 3 будущие коммерсанты должны указать свой пол. Если они являются мужчинами, в соответствующей ячейке ставится цифра 1, если женщинами — цифра 2.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дату и место рождения необходимо проставить в соответствующих ячейках раздела 4.
В разделе 5 «Гражданство» будущие коммерсанты должны проставить одну из следующих цифр:
- 1 — гражданин РФ;
- 2 — иностранный гражданин;
- 3 — лицо без гражданства.
А если физическое лицо, решившее стать ИП, является иностранным гражданином, то в поле 5.1 раздела 5 оно должно вписать код страны по Общероссийскому классификатору стран мира*.
Раздел «Для служебных отметок регистрирующего органа» будущие предприниматели не заполняют.
В разделе 6, где указывается адрес места жительства (пребывания) в РФ, заполняется следующим образом.*
Ольга Миронова, налоговый консультант
Журнал «Бухгалтерия ИП», № 8, август 2013
2. Статья: Может ли иностранец быть индивидуальным предпринимателем
Гражданин иностранного государства получил разрешение на временное проживание в Российской Федерации. Далее он планирует начать вести предпринимательскую деятельность на территории РФ. Имеет ли он на это право? Если да, то какую систему налогообложения ему выбрать? (С.В. Капинус , г. Калининград)
Пунктом 1 статьи 23 ГК РФ установлено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 ГК РФ участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.*
Таким образом, гражданин иностранного государства также вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации.*
Согласно пункту 4 статьи 13 и пункту 1 статьи 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон № 115-ФЗ) временно пребывающие иностранные граждане вправе заниматься трудовой деятельностью при наличии разрешения на работу.
В соответствии со статьей 2 Закона № 115-ФЗ разрешение на работу — это документ, подтверждающий право иностранного работника на временное осуществление на территории Российской Федерации трудовой деятельности или право иностранного гражданина, зарегистрированного в РФ в качестве индивидуального предпринимателя, на осуществление предпринимательской деятельности.
То есть иностранный гражданин, зарегистрированный в РФ в качестве индивидуального предпринимателя, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность.
Пунктом 1 статьи 13 Закона № 115-ФЗ установлено, что иностранные граждане пользуются правом свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, а также правом на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности с учетом ограничений, предусмотренных федеральным законом.
Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя установлен статьей 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ).*
Среди документов, которые следует представить для регистрации в качестве ИП, предусмотрена копия документа, подтверждающего право иностранного гражданина временно или постоянно проживать на территории РФ (подп. «е» п. 1 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ).
Согласно пункту 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ разрешение на временное проживание является документом, подтверждающим право иностранного гражданина временно проживать на территории Российской Федерации.
Таким образом, иностранный гражданин, получивший разрешение на временное проживание в Российской Федерации, вправе вести предпринимательскую деятельность на территории России, если он будет в установленном порядке зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.*
По вопросу выбора индивидуальным предпринимателем системы налогообложения отметим следующее. С 1 января 2013 года применение любого налогового режима является добровольным. Так, коммерсанты вправе выбрать:
- общую систему налогообложения;
- УСН (при соблюдении условий, установленных главой 26.2 НК РФ);
- систему налогообложения в виде ЕНВД (при выполнении требований главы 26.3 НК РФ);
- патентную систему налогообложения (при соблюдении положений главы 26.5 НК РФ).*
Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе сами решать, какую систему налогообложения они будут применять.
Журнал «Бухгалтерия ИП», № 8, август 2013
3. Рекомендация: Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование
Какие взносы платит ИП
Предприниматели платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя (п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ч. 2, 3 ст. 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
- в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.*
Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).*
Взносы на социальное страхование
От обязательной уплаты в ФСС России взносов на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) предприниматели освобождены (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В то же время они могут перечислять их в добровольном порядке. Тогда при наступлении страхового случая (например, болезни, беременности и т. д.) предприниматель вправе получить соответствующее пособие (например, больничное пособие, пособие по беременности и родам и т. д.) за счет средств внебюджетного фонда (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).*
Расчет взносов
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.
Для расчета используйте:
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
- страховой тариф;
- количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).*
Суммы страховых взносов рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:
Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
||||||||
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы* |
||||||||
Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.
Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы* |
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
+ |
Сумма, превышающая 300 000 руб. |
? |
1%* |
При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:
Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
? |
8 |
? |
? |
12 |
Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода в рамках применяемой системы налогообложения:
– для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на ЕСХН – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на упрощенке – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
– для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
– для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей, применяющих несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.*
Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.
Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году см. в таблице.
Об округлении сумм страховых взносов до полных рублей см. Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет.
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
22.08.2014 г.
С уважением,
Надежда Полякова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».