доходы от рассматриваемого вида деятельности могут облагаться в рамках применяемой Вами системы налогообложения – ОСНО или УСН.
Вы вправе применять ЕНВД, если в соответствии с правоустанавливающими документами помещение офиса может быть признано стационарным торговым объектом (см., Можно ли признать помещение объектом стационарной торговой сети, если правоустанавливающие документы на это помещение не подтверждают его функциональное назначение как объекта, предназначенного для ведения торговли). В таком случае порядок расчета ЕНВД будет зависеть от площади торгового места. Так, если площадь торгового места менее 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Если площадь торгового места более 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 1800 руб. за квадратный метр в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Значение корректирующего коэффициента К2 в рассматриваемой ситуации устанавливается в зависимости от численности населения в населенном пункте (см. ниже).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух»
1. Ситуация: Можно ли применять ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, которые продавец демонстрирует на дому у покупателя. Организация не занимается торговлей по образцам и каталогам
Да, можно.
Розничной торговлей признается деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).
Под ЕНВД, в частности, подпадает розничная реализация товаров:
- через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
- посредством разносной торговли и продажи через другие объекты нестационарной сети.
Об этом сказано в подпункте 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В рассматриваемой ситуации возможны следующие варианты совершения розничной торговой сделки:
- продавец демонстрирует товар на дому у покупателя, после чего там же происходит передача товара покупателю и его оплата;
- продавец демонстрирует товар на дому у покупателя, а передача этого товара и его оплата происходит в объекте стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала (например, в офисе продавца).
В первом случае деятельность по продаже товаров следует рассматривать как разносную розничную торговлю (абз. 18 ст. 346.27 НК РФ). Во втором случае – как розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ). В обоих случаях организация вправе применять ЕНВД (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30 декабря 2010 г. № КЕ-37-3/19025.
Из рекомендации «Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД»
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через объекты, не имеющие торговых залов
Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты, не имеющие торговых залов. Такие объекты могут относиться как к стационарной торговой сети (ярмарки, торговые комплексы, стационарные торговые автоматы, киоски и другие аналогичные объекты), так и к нестационарной (палатки, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы, другие аналогичные объекты). Такое правило установлено подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Площадь торгового места
Порядок расчета ЕНВД по объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов, зависит от площади торгового места.
Если площадь торгового места менее 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Если площадь торгового места более 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 1800 руб. за квадратный метр в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом для расчета ЕНВД нужно учитывать всю площадь торгового места, включая подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274). Максимальный размер площади торгового места для целей применения ЕНВД законодательно не ограничен (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/289).
О том, как рассчитать ЕНВД при развозной и разносной торговле, см. Как рассчитать ЕНВД при развозной (разносной) торговле и продажах через другие объекты нестационарной сети.
<...>
Корректирующие коэффициенты
Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:
- коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
- корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
<...>
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. РЕШЕНИЕ СОВЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ТУКАЕВСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН» РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН ОТ 27.10.2009 № 35/4 «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
<...>
1. Общие положения
Настоящим решением в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» вводится в действие система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог).
2. Налогоплательщики
Налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пунктом 3настоящего решения.
3. Виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом
Единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящего решения розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещение рекламы на транспортных средствах;
12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в настоящем пункте, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
<...>
Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2
№ п/п |
Виды предпринимательской деятельности |
К2 |
1. |
Оказание бытовых услуг: |
|
- ремонт ювелирных изделий, изготовление ювелирных изделий |
0,7 |
|
- ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники, услуги фотоателье |
0,5 |
|
- услуги бань |
0,1 |
|
- услуги по захоронению |
0,1 |
|
- другие виды бытовых услуг |
0,5 |
|
2. |
Оказание ветеринарных услуг |
0,1 |
3. |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
0,6 |
4. |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок): |
|
- на открытых стоянках |
0,5 |
|
- на крытых многоуровневых стоянках |
0,05 |
|
5. |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг: |
|
5.1 |
Перевозка пассажиров: |
|
- автобусами особо малой вместимости до 18 мест (включительно) |
0,4 |
|
- автобусами малой вместимости от 19 до 30 мест (включительно) |
0,15 |
|
- автобусами большей вместимости свыше 30 мест |
0,1 |
|
5.2 |
Перевозка грузов автотранспортом |
1 |
6. |
Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в населенных пунктах с численностью населения: |
|
- до 100 человек |
0,05 |
|
- от 101 до 300 человек |
0,1 |
|
- от 301 до 500 человек |
0,3 |
|
- от 501 и свыше человек |
0,5 |
|
7. |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в населенных пунктах с численностью населения: |
|
- до 100 человек |
0,05 |
|
- от 101 до 300 человек |
0,1 |
|
- от 301 до 500 человек |
0,3 |
|
- от 501 и свыше человек |
0,5* |
<...>
09.07.2014 г.
С уважением,
Ксения Рупасова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».