На сегодняшний день не установлено ограничений по валюте, в которой будет возмещен перерасход по авансовому отчету. Поэтому организация может погасить задолженность в рублях по курсу валюты на дату выплаты. Ранее такое правило устанавливал пункт 4.1 Положения ЦБ РФ от 25 июня 1997 г. № 62. На сегодняшний день это положение отменено, но другого порядка установлено не было.
Пример. ЗАО «Альфа» направляет своего сотрудника за границу для заключения контракта на продажу товаров. На командировочные расходы сотруднику 5 марта было выдано 1000 долл. США. Валюта для выдачи командировочных была получена 3 марта в обслуживающем банке. 20 марта сотрудник вернулся из командировки и представил авансовый отчет на сумму 1200 долл. США, из которых 200 долл. США – это перерасход. В тот же день авансовый отчет был утвержден. Перерасход был возмещен в рублях 24 марта.
Условный курс доллара США составил:
- 3 марта – 34,00 руб./USD;
- 5 марта – 34,50 руб./USD;
- 20 марта – 33,50 руб./USD;
- 24 марта – 33,70 руб./USD.
Бухгалтер сделал следующие проводки.
3 марта:
Дебет 50 субсчет «Касса в долларах США» Кредит 52
– 34 000 руб. (1000 USD × 34,00 руб.) – получена из банка валюта в кассу.
5 марта:
Дебет 50 субсчет «Касса в долларах США» Кредит 91-1
– 500 руб. (1000 USD × (34,50 руб./USD – 34,00 руб./USD)) – начислена положительная курсовая разница;
Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Касса в долларах США»
– 34 500 руб. (1000 USD × 34,50 руб./USD) – выдана валюта из кассы.
20 марта:
Дебет 44 Кредит 71
– 41 200 руб. (1000 USD × 34,50 руб./USD + 200 USD × 33,50 руб./USD) – отражены командировочные расходы (частично по курсу на дату выдачи аванса на командировку, частично по курсу на дату утверждения авансового отчета).
24 марта:
Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Касса в рублях»
– 6740 руб. (200 USD × 33,70 руб./USD) – выдан в рублях перерасход по авансовому отчету;
Дебет 71 Кредит 91-1
– 40 руб. (200 USD × (33,70 руб./USD – 33,50 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница по задолженности перед сотрудником.
- Статьи по теме:
- Документы, которые необходимы, чтобы оформить расчеты с подотчетниками
- Ситуации с подотчетными, в которых чаще всего путаются
- Как проверить документы от подотчетников
- Разъяснения судей о том, кому нельзя давать деньги под отчет
- Приказ на подотчетных лиц в 2024 году: 10 образцов под скачивание