Официальных разъяснений по Вашему вопросу нет.
Мы считаем следующее.
Если стоимость квартиры увеличивается на стоимость кухни, то Вы не имеете права говорить, что кухня в подарок. Это мошенничество и оно уголовно наказуемо, так как фактически организация обманывает потенциальных покупателей.
Если по условиям договора кухонный гарнитур отдельно не реализуется, а входит в стоимость, то отдельно на него акт не составляется, он передается в составе квартиры через 08 счет. При этом по НДС возможны споры с проверяющими, так как не облагается НДС реализация жилых помещений, что касается жилых помещений, оборудованных кухонными гарнитурами или иными объектам, как-то мебелировкой и так далее, то в принципе проверяющие могут потребовать начисление НДС, при этом входной НДС можно будет принять к вычету и если разница не заложена, то бюджет не пострадает.
К сожалению, официальных разъяснений касательно реализации квартир с внутренними объектами или квартир под ключ нами обнаружено не было. То есть здесь, как Вы правильно заметили два варианта, либо включение в стоимость НДС и не начисление, либо НДС к вычету и начисление при передаче в составе квартиры.
В связи с отсутствием разъяснений предлагаем передать Ваш вопрос в редакцию для написания ситуации касательно НДС и согласования ее с представителями Минфина России – срок от 14 дней, если Вы согласны сообщите нам об этом и мы передадим вопрос в редакцию.
Если кухня будет, действительно, в подарок, то тогда она не должна быть заложена в стоимость и тогда должны быть какие-то условия для получения кухни в подарок, так как исходя из вопроса – кухня в подарок в нескольких квартирах, а не во всех, при том, что квартиры одинаковые. То есть может быть акция – первым 5 покупателям, кухня в подарок. В такой ситуации, Вы никаких дополнительных налогов не заплатите, стоимость кухни спишите в состав внереализационных расходов, у физического лица также дополнительно НДФЛ не возникнет, так как для получения кухни он выполнил условия. Если же такого условия не будет и по непонятным причинам будут передаваться квартиры с кухнями, то возможны споры относительно возникновения дохода у физического лица, так как кухня по рекламе должна была достаться всем, а досталась только некоторым без каких-либо дополнительных действий.
Если не будет звучать, что кухня в подарок и будет реализация по цене с учетом кухни, то это обычная реализация объекта по согласованной цене и составу приобретаемого объекта.
Что касается НДС, то мы выше описали, что предлагаем написать ситуацию и согласовать ее с чиновниками
Обоснование
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как поставщику отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные покупателям
Если организация предоставила скидку, бонус, выплатила премию, уменьшила задолженность покупателя-гражданина, то на сумму таких поощрений не нужно начислять:
- взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Это связано с тем, что доход, полученный покупателем при предоставлении поощрения, не является его вознаграждением в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров.
Если покупателя поощрили, уменьшив первоначальную стоимость товара на каких-либо условиях, то дохода, облагаемого НДФЛ, у него не возникает. Уменьшение задолженности в этом случае не будет безвозмездным. Ведь для этого покупателю пришлось выполнить определенные условия. Например, купить определенный объем товара. Такой вывод следует из письма Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 03-04-08/0-78.
А вот если организация уменьшила задолженность гражданина-покупателя на безвозмездной основе, то есть без выполнения какого-либо условия, то такая операция – обычное прощение долга. Поэтому у человека возникает доход в размере поощрения. С таких доходов нужно удержать НДФЛ. Правда, в определенных условиях сделать это невозможно. Тогда сообщите об этом в налоговую инспекцию. Все это следует из статьи 41, пункта 1 статьи 210, пунктов 1 и 3статьи 224, пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, статьи 415 Гражданского кодекса РФ. Такой же вывод выражен и в письме ФНС России от 11 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17276.
44.2262 (6,9)
Налог на прибыль
Поощрение может изменять цену товаров, работ или услуг, установленную в договоре, а может и не затрагивать ее. Порядок учета поощрения при расчете налога на прибыль зависит от того, каким методом вы определяете доходы и расходы.
Поощрение не изменяет цену
86.71873 (6,9)
Если поощрение не изменяет цену, то базу для расчета налога на прибыль корректировать не нужно. Поощрения такого рода необходимо учесть в составе внереализационных расходов в отношении:
- товаров – на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ;
- работ, услуг – на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 23 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28984, от 19 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/668, от 27 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/506, от 3 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/175.
При методе начисления расходы в виде предоставленного покупателю поощрения учитывайте при расчете налога на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Это установлено в статье 272Налогового кодекса РФ.