Налоговая инспекция в рамках проведения налоговой проверки вправе запросить документы у контрагента проверяемой организации. При этом в Налоговом кодексе РФ не установлено ограничений по периоду, за который могут быть истребованы документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. То есть налоговая инспекция может затребовать документы за любой период.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Статья: Когда и как реагировать на запросы налоговиков о контрагентах вашей компании
Требование о представлении документов (информации) в порядке встречной проверки может быть направлено*:
- контрагенту проверяемого налогоплательщика*;
- иному лицу, которое располагает необходимыми для налоговиков документами (информацией), касающимися деятельности налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка* ( п. 1 ст. 93.1 Налогового кодексаРФ ).
Как видим, требование может быть направлено практически любому лицу.*
Могут ли контролеры запрашивать старые документы?
Разберемся с тем, за какой период контролеры могут требовать документы. Чиновники убеждены, что за любой. Дескать, в кодексе никаких ограничений нет. Это указано в письме Минфина России от23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Важная деталь
Налоговики могут затребовать документы за любой период. В то же время компания может оспорить штраф, если докажет в суде, что конкретные бумаги не относятся к периоду проверки контрагента.*
Это так. Но ведь запрос часто привязан к ревизии. Допустим, налоговики проверяют декларацию партнера по НДС. А у вас запрашивают счета-фактуры и накладные за последние два года. Если вы не хотите давать им эти документы, можно уточнить у контрагента, не заявлял ли он вычеты по старым счетам-фактурам. Если нет, сообщите налоговикам, что часть документов не имеют отношения к проверке. И сошлитесь на письмо контрагента.
Конечно, штраф при этом возможен. Но судьи в таких ситуациях обычно лояльны к компаниям* (постановление ФАС Центрального округа от9 августа 2010 г. поделу № А68-13557/09).
Если же налоговики проводят выездную ревизию, по идее, они должны требовать документы не старше трех лет. Однако и здесь не все так просто. Например, проверка может быть в связи с тем, что контрагент подал уточненку за давний период. Налоговики могут требовать также документ, составленный давно, но актуальный и в период проверки*. Скажем, договор.
Согласитесь, что легче передать налоговикам необходимые бумаги, чем все это анализировать. Исключением может быть ситуация, когда срок хранения документов истек. По общему правилу он составляет четыре года* (подп. 8 п. 1 ст. 23Налогового кодекса РФ). В таком случае передайте им те бумаги, которые у вас есть. А в сопроводительном письме укажите, что остальные представить невозможно, так как срок хранения прошел.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 4, ФЕВРАЛЬ 2013
2.Статья: Встречная проверка
Проверяемый период
Финансисты отмечают, что в Налоговом кодексе РФ не установлено ограничений по периоду, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика* (плательщика сбора, налогового агента).
Соответственно, по их мнению, проверяющие вправе затребовать документы, относящиеся к периодам, не совпадающим с периодом, контролируемым в рамках камеральной (выездной) проверки* ( письмо Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519 ).
В то же время судьи с этим могут не согласиться. Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 9 августа 2010 г. по делу №А68-13557/09 указано, что истребование документов, не совпадающих с периодом проверки, неправомерно. Арбитры признали данное требование произвольным, то есть налогоплательщик выполнять его не обязан. И на основании этого отменили решение инспекции о привлечении организации к ответственности.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 5, МАЙ 2013