Вопрос: По акту камеральной налоговой проверки начислен штраф 20% от не уплаченного налога на прибыль. Как уменьшить или вообще не платить штраф? Что и в какие сроки для этого надо сделать?
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
Ответ: По общему правилу организация вправе на полученный акт оформить письменное возражение и передать в инспекцию. В Вашей ситуации, если организация может обосновать безвозмездную передачу прав при перенайме учредителю, то Вы это можете сделать. Если организация не может обосновать такую передачу, то Вам выдадут решение по акту камеральной проверки. По данному решению штраф оплатить нужно. Однако Вы его можете попытаться снизить, если есть смягчающие обстоятельства. Для этого нужно подать ходатайство. Ходатайство составьте в произвольной форме. В ИФНС такое заявление подайте в таком же порядке, как и возражения на акт налоговой проверки, в течение одного месяца со дня получения акта проверки. К заявлению приложите документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.05.2019 по делу № А15-2104/2018).
Основной перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют снизить штраф, приведен в пункте 1 статьи 112 НК, и он является открытым.
Как оформляются результаты камеральной налоговой проверки
В ответ на полученный акт организация при необходимости может оформить письменные возражения и передать их в инспекцию (п. 6 ст. 100 НК).
Как ИФНС принимает решение по акту камеральной проверки
На основе всех материалов налоговой проверки (акта камеральной проверки, письменных возражений организации на акт, документов, истребованных у организации или ее контрагентов) руководитель инспекции (его заместитель) принимает и оформляет окончательное решение.
Если по итогам рассмотрения материалов у руководителя инспекции (его заместителя) есть сомнения, которые мешают принять окончательное решение, то он может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. После получения дополнений к акту налоговой проверки по результатам допмероприятий организация вправе подать письменные возражения на их результаты. И уже с учетом всех имеющихся материалов руководитель инспекции (его заместитель) принимает окончательное решение по итогам налоговой проверки.
Об этом сказано в пунктах 1, 6.1 и 6.2 статьи 101 НК.
Решение по проверке выносится с учетом документов, с которыми организация имела возможность ознакомиться заранее – до дня, когда доказательства нарушений рассматривает руководитель ИФНС или его заместитель. Если какие-то документы инспектор не показывал налогоплательщику, на решение по результатам проверки они не повлияют (п. 4 ст. 101 НК).
Как снизить штраф по налогам, если есть смягчающие обстоятельства
Чтобы снизили штраф, представьте ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность.
Ходатайство составьте в произвольной форме. В ИФНС такое заявление подайте в таком же порядке, как и возражения на акт налоговой проверки, в течение одного месяца со дня получения акта проверки. К заявлению приложите документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.05.2019 по делу № А15-2104/2018).
Основной перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют снизить штраф, приведен в пункте 1 статьи 112 НК, и он является открытым. Например, снизить штраф могут при незначительной просрочке уплаты налога. Уменьшить штраф вправе ИФНС или суд. Как ИФНС учитывает смягчающие обстоятельства при привлечении к налоговой ответственности — в рекомендации.
ИФНС может снизить штраф не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК). Суды могут снизить штраф еще больше, даже если по этому основанию ИФНС уже уменьшила штраф. Но даже при наличии нескольких смягчающих обстоятельств инспекторы и судьи не снизят штраф до нуля. Обнулить штраф нельзя, поскольку было нарушение. А перечень обстоятельств, исключающих вину компании в налоговом нарушении, приведен в статье 109 НК, и он закрытый (п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК, письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, определение Верховного суда от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683 по делу № А76-5261/2017).
Максимального предела для снижения штрафа нет. Штраф можно снизить, например, в 64, 100 раз или даже в 1000 раз (постановления арбитражных судов Московского округа от 22.10.2020 № Ф05-16164/2020 по делу № А40-203159/2019, Уральского округа от 04.12.2018 по делу № А71-10666/2017, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2019 по делу № А55-13603/2018, ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2013 по делу № А05-11696/2011).
Обоснование оформления результатов камеральной налоговой проверки в материалах Системы Главбух.
Как оформляются результаты камеральной налоговой проверки
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени