Вопрос: 21.04.23 ООО было снято с учета в 9 ФНС (новая инспекция ФНС 24), 10.05.23 ФНС №9 выставляет требование со сроком ответа до 23.05.23, ООО отвечает 23.05.23, но приходит отказ о приеме по причине снятия с учета. И сейчас пришло требование со штрафом 5 тыс. руб. за просроченный ответ на требование. ФНС утверждают, что камеральная проверка должна завершится там, где началась, даже если у ООО не было возможности ответить на требование по ТКС. Правомерно ли это?
Ответ: Смена адреса не препятствует проведению проверки и не прекращает ее, а также не освобождает от обязанности уплатить недоимку, если таковая будет выявлена в ходе камеральной проверки.
Проверку вправе провести и окончить прежняя ФНС, поэтому она вправе направить требование и организация обязана на него ответить.
Если организация меняет юридический адрес, она автоматически ставится на учет в новую инспекцию, которой подведомственна территория по новому месту нахождения организации. При смене инспекции компания считается снятой с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения и одновременно поставленной на учет в новом налоговом органе с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Это предусмотрено пунктами 3.6.1 и 3.6.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 03.03.04 № БГ-3-09/178.
При этом если налоговая проверка была начата до дня внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места нахождения организации (Письмо Минфина России от 23.03.2012 № 03-02-07/1-68), именно прежняя инспекция вправе будет ее провести и завершить, несмотря на то, что в процессе проверки налогоплательщик перейдет в ведомство другой инспекции (письма Минфина России от 05.05.12 № 03-02-07/1-110 , ФНС России от 13.09.12 № АС-4-2/15309, письмо ФНС России от 18.11.10 № АС-37-2/15853).
Поэтому, организация правильно ответила на требование, направив документы в прежнюю ФНС. Однако, т.к. организация уже не состояла на учете в прежней налоговой, по ТКС пришел отказ. В указанной ситуации безопаснее было направить документы на бумаге.
Оспорить штраф можно, подав возражения об отсутствии вины, ходатайство о снижении суммы штрафа, сославшись на смягчающие обстоятельства.
Как ИФНС учитывает смягчающие, отягчающие обстоятельства и исключающие вину
Обстоятельства, исключающие вину
Организация признается невиновной в налоговом правонарушении на основании пункта 1 статьи 111 НК, если причиной его совершения является:
стихийное бедствие или другие форс-мажорные обстоятельства;
исполнение письменных разъяснений уполномоченных контролирующих ведомств. При этом речь идет только о тех разъяснениях, которые адресованы неопределенному кругу лиц либо конкретной организации. Подробнее об этом см. Как применять нормативные акты, регулирующие налоговое законодательство.
Перечень оснований, исключающих вину организации в совершении налогового нарушения, открыт, поэтому налоговая инспекция или суд могут принять во внимание и иные обстоятельства, исключающие, по их мнению, вину организации (подп. 4 п. 1 ст. 111 НК).
Смягчающие обстоятельства
Основной перечень смягчающих обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 НК, и он открыт. Это, в частности:
тяжелые личные или семейные обстоятельства;
служебная или материальная зависимость от лица, которое принудило совершить правонарушение;
тяжелое материальное положение физлица;
иные обстоятельства.
Управление ФНС по Республике Тыва опубликовало дополнительный перечень обстоятельств, которые можно рассматривать как смягчающие (информация от 11.02.2019):
тяжелое состояние здоровья физлица;
тяжелое материальное положение организации;
незначительная просрочка;
лицо самостоятельно признало вину и устранило ошибки;
благотворительная деятельность;
социальная направленность деятельности налогоплательщика;
сезонный характер работ;
несоразмерность штрафа допущенному нарушению.
При наличии хотя бы одного обстоятельства сумма штрафа должна быть уменьшена минимум в два раза. Об этом сказано в пункте 3 статьи 114 НК.
Более подробно о смягчающих, отягчающих обстоятельства и исключающих вину в Системе Главбух.
Как ИФНС учитывает смягчающие, отягчающие обстоятельства и исключающие вину
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени