1) в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» нужно указать только наименование товара. Делать ссылку на договор лизинга не нужно;
2) если организация не является импортером, она все равно должна указывать в счете-фактуре страну происхождения товаров и номер таможенной декларации, которые указаны в счете-фактуре поставщика.
Если эти графы не заполнены, есть вероятность, что налоговая инспекция откажет вашему покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре. Для продавца это ничем не грозит.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
1.Рекомендация: Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости
НДС
При реализации имущества или услуг лизингодатель должен предъявить НДС лизингополучателю (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если уплата выкупной стоимости осуществляется в конце договора, то не позднее пяти дней с момента перехода права собственности или поступления платежей в счет выкупной стоимости составьте счет-фактуру на соответствующую сумму. Оформите ее в двух экземплярах, один из которых предназначен для лизингополучателя* (п. 3 ст. 168 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: как лизингодателю платить НДС в части выкупной стоимости лизингового имущества. Договором лизинга предусмотрен выкуп лизингового имущества. Выкупная стоимость оплачивается в течение договора
В момент получения с каждой суммы платежей по договору лизинга, которая включает в себя аванс в счет выкупной стоимости лизингового имущества, нужно уплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 167 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 14 сентября 2005 г. № 19-11/65367).
После реализации имущества лизингополучателю со всей суммы выкупной стоимости имущества также начислите НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 167 НК РФ). А суммы налога, исчисленные и уплаченные с предоплаты в части выкупной стоимости, примите к вычету (п. 6 ст. 172, п. 5 ст. 171 НК РФ).
Подробнее об этом см. Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг).
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Рекомендация: Как оформить счет-фактуру, выставляемый покупателю
Наименование товаров, работ, услуг
В графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» укажите соответственно наименование товара* (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав. Такой порядок применяется как при реализации, так и при поступлении оплаты (частичной оплаты). Об этом сказано в подпункте «а» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Сведения об импортных товарах
Графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Номер таможенной декларации» заполняйте лишь по товарам, страной происхождения которых не является Россия (п. 5 ст. 169 НК РФ). В графах 10 и 10а укажите страну происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.* Такой порядок предусмотренподпунктом «к» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
В качестве страны происхождения может быть указано наименование союза нескольких государств. В таком случае в графе 10 поставьте прочерк, а в графе 10а укажите наименование союза стран (например, «ЕС» или «Европейский союз»). Об этом сказано в пункте 1 письма Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/06.
В графе 11 счета-фактуры укажите номер таможенной декларации* (подп. «л» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Этот номер возьмите из первой строки графы А основного и добавочного листов таможенной декларации (п. 43 Инструкции, утвержденной решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30 августа 2013 г. № АС-4-3/15798.
Ситуация: должна ли организация при отгрузке импортных товаров указывать в счете-фактуре страну происхождения и номер таможенной декларации. Организация не является импортером (декларантом). Страна происхождения товаров и номер таможенной декларации указаны в счете-фактуре, который организации выставил поставщик
Да, должна.
При реализации импортных товаров продавец обязан указывать в выставляемых счетах-фактурах номер грузовой таможенной декларации и страну происхождения товара. При этом он несет ответственность только за соответствие этих реквизитов реквизитам, указанным в счете-фактуре, который был выставлен в его адрес при покупке товаров*. Об этом говорится в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором не указан номер ГТД и страна происхождения товара. Организация закупила товар в розничной сети, оплатив его наличными
Да, можно, но только если страной происхождения товара является Россия.
Если же был приобретен импортный товар, то поставщик обязан указать в нем номер таможенной декларации и страну происхождения товара (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Иначе принять к вычету НДС по такому счету-фактуре покупатель не сможет* (п. 2 ст. 169 НК РФ). Номер ГТД может отсутствовать в счете-фактуре, если товары были ввезены в Россию из стран – участниц Таможенного союза.
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России