Периодичность проведения налоговым органом проверок соблюдения кассовой дисциплины, а также период, который охватывает проверка, действующим законодательством не установлены. Однако срок давности по нарушению кассовой дисциплины составляет 2 месяца. Т.е. оштрафовать за нарушение кассовой дисциплины могут только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 12.09.2012 № АС-4-2/15195
3) По вопросу периодичности и сроков проведения проверок.
Пунктом 19 Административного регламента исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 N 133н, определено, что срок исполнения государственной функции в отношении проверяемого объекта в каждом конкретном случае устанавливается руководителем (заместителем руководителя) инспекции, не может превышать 20 рабочих дней с даты предъявления проверяемому объекту поручения руководителя (заместителя руководителя) инспекции на исполнение государственной функции, данного специалистам инспекции.
Действующими нормативными правовыми актами периодичность проведения проверок за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей не ограничена.*
Одновременно сообщаем, что проверки полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей не относятся к выездным налоговым проверкам, в связи с чем требования пункта 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации на вышеуказанные проверки не распространяются.
2. Статья: О кассовых проверках
Срок давности по длящемуся правонарушению начинается с того момента, как оно зафиксировано (п. 2 ст. 4.5 КоАП РФ). К какой категории относятся действия, перечисленные в статьях 14.5 и 15.1 КоАП РФ? Прием наличных или платежных карт за выполненные работы, оказанные услуги или проданные товары без применения ККТ, превышение лимита расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями, а также неоприходование в кассу денежной наличности являются разовыми правонарушениями. К такому же заключению приходят налоговые органы и суды (письма УФНС России по г. Москве от 02.08.2007 № 34-25/073537 и от 02.03.2006 № 09-17/16385, а также постановление ФАС Центрального округа от 08.02.2007 № А09-7032/06-30). Значит, оштрафовать в этих случаях могут только в течение двух месяцев со дня правонарушения.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Журнал «Упрощенка» № 5, май 2010