Вопрос: Какие риски выкупа имущества по выкупной цене третьему лицу? Согласно договора лизинга, с письменного согласия лизингодателя, лизингополучатель может уступить право выкупа имущества по выкупной цене третьему лицу. Соответственно если наша организация заключит переуступку права выкупа третьему лицу по цене выкупа (1500 руб) какие риски нам грозят налоговые риски?
Ответ: Так как речь идет о взаимозависимом лице, то ИФНС может доначислить НДС и налог на прибыль с рыночной стоимости прав на автомобиль.
Ниже приведено судебное решение, где суд поддержал ИФНС. Из множества регионов нам поступает информация, что ИФНС уже который год доначисляет налоги по договорам лизинга, где срок договора не соответствует сроку полной амортизации, где минимальная выкупная стоимость, а также по договорам уступки, если они безвозмездны или по цене не соответствующей рыночным, далее стороны идут в суд и в судах постоянно побеждает ИФНС.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.07.2022 №№ Ф04-3379/2022, А03-14482/2021
Резолютивная часть постановления объявлена 27 июля 2022 года
Постановление изготовлено в полном объеме 29 июля 2022 года
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе: председательствующего Малышевой И.А. судей Буровой А.А.
Чапаевой Г.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кропочевой Л.В. рассмотрел в открытом судебном заседании с использованием средств веб-конференции (онлайн-заседание) и аудиозаписи кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Краснотал» на решение от 29.12.2021 Арбитражного суда Алтайского края (судья Музюкин Д.В.) и постановление от 05.04.2022 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Павлюк Т.В., Бородулина И.И., Кривошеина С.В.) по делу № А03-14482/2021 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Краснотал» (197101, г. Санкт-Петербург, внутригородская территория (внутригородское муниципальное образование) города федерального значения муниципальный округ Посадский, ул. Дивенская, д. 5, литера А, кв. 460; ОГРН 1162225078487, ИНН 2225171721) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (656049, Алтайский край, г. Барнаул, Социалистический пр-кт, д.47; ОГРН 1092225000010, ИНН 2225099994), Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (656038, Алтайский край, г. Барнаул, Комсомольский пр-кт, д.118; ОГРН 1042202191316, ИНН 2224090766) о признании недействительными решений.
В судебном заседании посредством использования информационной системы «Картотека арбитражных дел» (в онлайн-режиме) приняли участие представители: от общества с ограниченной ответственностью «Краснотал» - Лапин А.А. по доверенности от 01.11.2021; от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю – Гришин Е.А. по доверенности от 23.12.2021; от Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю – Гришин Е.А. по доверенности от 24.12.2021 № 06-10/27240.
Суд установил: общество с ограниченной ответственностью «Краснотал» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 15 по Алтайскому краю), Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (далее - Управление) о признании недействительными решения МИФНС России № 15 по Алтайскому краю от 27.05.2021 № 4017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее – решение от 27.05.2021 № 4017) и решения Управления от 30.08.2021.
В порядке статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судом произведена замена заинтересованного лица по делу с МИФНС России № 15 по Алтайскому краю на ее правопреемника – Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее-Инспекция).
Решением от 29.12.2021 Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением от 05.04.2022 Седьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленных требований отказано.
Общество обратилось с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, несоответствие фактическим обстоятельствам вывода судов о том, что заявитель уступил свое право требования к лизингодателю о выкупе предмета лизинга, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Общество указывает, что сделок по уступке физическим лицам права выкупа предмета лизинга не совершалось (нет ни одного двустороннего документа между Обществом и указанными лицами); договоры лизинга были расторгнуты, предмет лизинга возвращен лизингодателю; Общество утратило право выкупа, а договоры купли-продажи транспортных средств заключены АО «ВТБ-Лизинг» с физическими лицами (Першиным О.И., Першиным Е.Л., Таскиным М.Ю.), являются двусторонними, сделки являются самостоятельными и Общество в них не участвовало, соответственно, в указанных отношениях отсутствует взаимозависимость между Обществом и физическими лицами - покупателями. Заявитель считает, что поскольку Общество не осуществляло передачу имущественных прав по договору лизинга, отсутствуют основания признавать сделки, заключенные между АО «ВТБ-Лизинг» и физическими лицами Першиным О.И., Першиным Е.Л., Таскиным М.Ю., сделками по передаче прав, совершенными между Обществом и физическими лицами, а, соответственно, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС). По мнению Общества, суды неверно применили положения статей 146, 155 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В отзыве на кассационную жалобу Инспекция считает доводы Общества несостоятельными, а судебные акты – законными и обоснованными, в связи с чем просит оставить их без изменения.
В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали доводы кассационной жалобы и возражения, изложенные в отзыве на нее.
Суд кассационной инстанции, проверив в соответствии с положениями статей 284, 286 АПК РФ правильность применения судами норм материального и процессуального права, исходя из доводов кассационной жалобы и отзыва на нее, не нашел оснований для отмены или изменения судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.
Судами установлено и подтверждено материалами дела, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, представленной Обществом, МИФНС России № 15 по Алтайскому краю составлен акт от 10.11.2020 № 7117 и принято решение от 27.05.2021 № 4017, в соответствии с которым Обществу доначислен НДС в сумме 503 870 руб., пени в сумме 38 092,42 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 50 387 руб.
Решением Управления от 30.08.2021 решение Инспекции оставлено без изменения.
Не согласившись с решениями налоговых органов, Общество оспорило их в судебном порядке.
Основанием для доначисления НДС, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неотражении Обществом результатов хозяйственных операций по реализации взаимозависимым лицам Першину О.И., Першину E.Л. и Таскину М.Ю. имущественных прав по договорам лизинга от 28.01.2019 № АЛ 79564/04-19 БРЛ, от 30.04.2019 № АЛ 79564/05-19 БРЛ, от 06.05.2019 № АЛ 79564/06-19 БРЛ в отношении автомобилей УАЗ 236022-01 ПРОФИ (год выпуска 2018), Лада Гранта (год выпуска 2019), ФОРД ЭКСПЛОРЕР (год выпуска 2019), соответственно.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 45, 52, 105.1, 105.3, 105.7, 146, 154, 155 НК РФ, с учетом разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пункта 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16.02.2017, во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, пришли к выводу о правомерном доначислении Обществу НДС, соответствующих сумм пени, штрафа.
Оставляя принятые по делу судебные акты без изменения, суд округа исходит из доводов кассационной жалобы, отзыва на нее и конкретных обстоятельств рассматриваемого спора.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ передача имущественных прав по договору лизинга на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС.
При этом налоговая база по переданным имущественным правам определяется с учетом особенностей, установленных главой 21 НК РФ (абзац 5 пункта 1 статьи 153 НК РФ).
Пунктом 5 статьи 155 НК РФ предусмотрено, что при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК РФ.
Согласно статье 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Таким образом, налоговую базу по НДС по хозяйственной операции в виде передачи права следует определять как стоимость передаваемого имущественного права, исчисленную исходя из рыночных цен без включения в них налога.
Более подробно о выкупе имущества по выкупной цене третьему лицу в Системе Главбух.
Какие риски выкупа имущества по выкупной цене третьему лицу
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени