Вопрос: Физическое лицо по договору цессии выкупает кредиторскую задолженность в размере 150 000 р. у организации за 10 000 рублей. Далее это физическое лицо, которое стало соучредителем общества, вносит вклад в уставный капитал эту кредиторскую задолженность. 1. Возникает ли у физического лица обязанность уплатить НДФЛ с разницы приобретенной кредиторской задолженности в 150 000 и уплатой за нее 10 000,00, т.е. с суммы превышающей затраты? 2. Если предприятие будет ликвидироваться, то вклад в уставный капитал кредиторской задолженностью, как будет распределяться и какие при этом возникнут налоги?
Ответ: Исходите из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 66.1 ГК вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.
Внести в качестве вклада данные имущественные права не представляется возможным с 2014 года.
Тем не менее такие операции возможно оформить вторичную уступку права требования по договору (продажу выкупленного долга самой организации) и последующий зачет взаимных обязательств по:
1) оплате вклада
2) оплате за переданные права по договору цессии.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2015 № А59-2844/2015
Как следует из материалов дела, решением общего собрания участников ООО «Сахалинуголь-6» от 12.12.2014 в состав участников общества были приняты «Бринкбурн Холдинг Лимитед», ООО «Сахалин – трейдинг» и ООО «УК «Сахалинуголь». Данные лица были приняты в состав участников общества с оплатой вклада в уставной капитал путем зачета денежных требований, имеющихся у этих лиц к ООО «Сахалинуголь-6». Уставной капитал общества за счет зачета кредиторской задолженности (денежных требований) указанных третьих лиц увеличился.
Факт внесения денежных вкладов в уставной капитал общества подтверждается имеющимися в материалах дела соглашениями от 09.12.2014 о зачете встречных требований № 1 (КОО «Бринкбурн Холдинг Лимитед»), № 2 (ООО «Сахалин – трейдинг»), № 3 (ООО «УК «Сахалинуголь»).
Подробно о выкупе по договору цессии кредиторской задолженности материалы Системы Главбух.
Как оформить выкуп по договору цессии кредиторской задолженности
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени