Вопрос: ООО на ОСНО купили квартиру у физического лица без НДС, через 6 месяцев передали ее договором дарения Государственное бюджетное учреждение Республики Саха Якутия \"Республиканская специализированная спортивная школа по футболу. Вопрос по налогообложению. Есть ли возможность не исчислять и уплачивать НДС? Можно ли уменьшить этими расходами налог на прибыль?
Ответ: Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль по общему правилу не учитываются (п. 16 ст. 270 НК, письмо Минфина от 27.12.2019 № 03-03-07/102491). Исключение предусмотрено при пожертвовании НКО из реестра. Расходы на имущество безвозмездно переданные некоммерческим организациям, которые включены в специальный реестр, можно учесть в пределах 1 процента от выручки (подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК в ред. Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, письма Минфина от 18.05.2021 № 03-03-06/1/37832, от 28.08.2020 № 03-03-06/1/75734).
Чтобы признать расходы, получатели пожертвования – НКО должны относиться к одной из двух групп:
- социально ориентированные некоммерческие организации – получатели президентских грантов либо федеральных, региональных или муниципальных субсидий и грантов, а также исполнители общественно полезных услуг, поставщики социальных услуг, частные образовательные и благотворительные организации;
- получатели имущественной поддержки от органов власти.
Это следует из постановления Правительства от 30.07.2021 № 1290. Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО) ведет Минэкономразвития на сайте ведомства. Подробнее по ссылке: https://1gl.ru/#/document/16/130694/tit3/
Операции по реализации жилых домов освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом п.1 ст.39 Кодекса установлено, что реализацией товаров организацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе. Поэтому передача права собственности на квартиру на безвозмездной основе налогом на добавленную стоимость не облагается.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как оформить и учесть безвозмездную передачу основных средств.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени