1. Согласно ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ) ваша организация обязана ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как является акционерным обществом. В налоговую инспекцию необходимо обязательно представлять аудиторское заключение либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности, либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Налоговая инспекция за отсутствие аудиторского заключения может наложить штраф 200 рублей по статье 126 НК РФ (письмо от 16.11.12 № АС-4-2/19309).
2.Согласно Письма ФСФР РОССИИ от 11.02.2010 № 10-ВМ-02/2620 О порядке применения приказа ФСФР России от 13.08.2009 N 09-33/пз-н "Об особенностях порядка ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами именных ценных бумаг» п 4.2. акционерным обществам следует предоставить отчетность в территориальные органы ФСФР России по месту своего нахождения не позднее 15 февраля. Отчетность предоставляется в произвольной форме с соблюдением требований указанного пункта приказа на бумажном носителе и в электронной форме (рекомендуемый вариант формы отчетности содержится в приложении N 1 к настоящему письму). За несоблюдение правил и норм, предусмотренных Приказом, акционерные общества, самостоятельно осуществляющие ведение реестра, несут административную ответственность, предусмотренную Кодексом Российской Федерации "Об административных правонарушениях" (статья 19.7.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде наложения административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до четырех тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок до одного года; на юридических лиц - от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей).
3.Налоговую декларацию по налогу на прибыль вы можете сдать по почте, если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превышает 100 человек. Иначе – в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора или через сайт налоговой в интернете. Бухгалтерскую отчетность можете сдать по почте.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций, vip - версия для коммерческих организаций .
1.Рекомендация: В каких случаях организация обязана провести аудиторскую проверку
Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).
Когда проведение аудита обязательно
В частности, обязательный аудит проводится, если организация является:
- открытым акционерным обществом;*
- профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж;
- страховой компанией;
- негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);
- кредитной организацией.
Для всех остальных организаций (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:
- организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);
- объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
- сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
- такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).
Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица, содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2013 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Представление аудиторского заключения в налоговую инспекцию
Ситуация: нужно ли сдавать в налоговую инспекцию аудиторское заключение. Организация должна проходить обязательный аудит
Да, нужно. Даже несмотря на то что аудиторское заключение формально не входит в состав отчетности.
Организация обязана представлять в налоговую инспекцию, в которой числится на учете, годовую бухгалтерскую отчетность (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).*
Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Такой перечень установлен частью 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
В свою очередь, приложениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и пояснения в текстовой или табличной форме, Отчет о целевом использовании средств (для организаций, использующих целевые средства). Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Аудиторское заключение в числе обязательных приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах не названо.
Вместе с тем, если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью. Сделать это нужно:
- либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;
- либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*
Опубликование аудиторского заключения
Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Годовой баланс можно сдать без аудиторского заключения
Компания не обязана подавать вместе с бухгалтерской отчетностью за 2012 год аудиторское заключение, а налоговики не вправе штрафовать за отсутствие этого документа. К такому благоприятному выводу пришел Минфин России в письме от 30.01.13 № 03-02-07/1/1724 (ответ на частный запрос).
По новому закону о бухучете аудиторское заключение не входит в состав годовой отчетности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Но прежние правила требовали прикладывать к балансу заключение аудиторов, если проверка обязательна (п. «г» ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Возникла неясность с тем, какие правила применять для отчетности за прошлый год: старые или новые. С одной стороны, отчетность сдают за предыдущий год, когда действовали старые нормы. С другой — старый закон утратил силу с 1 января. Путаницы добавило еще и письмо ФНС России, которое вышло в самом конце прошлого года. В нем налоговая служба сообщила, что за отсутствие аудиторского заключения положен штраф 200 рублей по статье 126 НК РФ (письмо от 16.11.12 № АС-4-2/19309).*
Все точки над i расставил Минфин. В комментируемом письме чиновники официально подтвердили, что к балансу за 2012 год не надо прикладывать аудиторское заключение и за это не будет никаких штрафов. Отчетность компании сдают уже в 2013 году, а значит, надо руководствоваться новыми нормами.
Но сокращение бухгалтерской отчетности не означает, что компании освободили от обязательных проверок. Сам аудит по-прежнему надо проводить, если того требует закон (см. подверстку). Пренебрегать этой обязанностью не стоит. К примеру, банк потребует заключение при выдаче кредита и скорее всего откажет, если обязательного документа не будет. Есть и более серьезные последствия. Например, компании, публично размещающие ценные бумаги, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность. А вместе с ней аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Без этого документа информация о компании будет раскрыта не полностью. А это влечет за собой крупный штраф — до миллиона рублей (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).*
В то же время с окончанием аудиторской проверки теперь можно не спешить. Раньше компании стремились закончить аудиторскую проверку к моменту сдачи отчетности в инспекцию и статистику (в 2013 году — не позднее 1 апреля). А теперь в этом нет необходимости. Ведь закон отводит на аудиторскую ревизию больше времени, чем на подготовку годового баланса. Получить заключение надо до годового общего собрания акционеров и участников. Срок проведения такого собрания — не позднее 30 июня для ОАО (ст. 47 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ) и не позднее 30 апреля для ООО (ст. 34 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Причем за нарушение этих сроков ответственности нет.
Кто обязан пройти аудит:
- компании, у которых объем выручки за 2011 год превысил 400 млн рублей;
- компании, у которых сумма активов баланса по состоянию на 31 декабря 2011 года превысила 60 млн рублей;
- все открытые акционерные общества (ОАО);
- компании, которые публично размещают ценные бумаги;
- компании, которые составляют консолидированную бухгалтерскую отчетность;
- банки, страховые компании, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг и некоторые другие категории (ст. 5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ).
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 6, Февраль 2013
3.Рекомендация: Кто, как и когда обязан представить бухгалтерскую отчетность
Что будет, если вовремя не сдать отчетность
Если вовремя не представить бухгалтерскую отчетность, то инспекция может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.*
При определении суммы штрафа проверяющие руководствуются полным перечнем документов, которые должна сдавать конкретная организация (письмо ФНС России от 16 ноября 2012 г. № АС-4-2/19309). Например, в составе бухгалтерской отчетности за 2013 год организация должна сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств. Организация не сдала в срок бухгалтерскую отчетность, размер штрафа составит 800 руб. (200 ? 4).
Кроме того, за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может взыскать с ответственного сотрудника (например, руководителя организации) штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому нарушителем обычно признают главного бухгалтера (бухгалтера с правами главного). А руководитель организации может быть признан виновным в следующих случаях:
- в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
- бухучет вела специализированная организация, и она же составляла отчетность (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
- причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).
4.ПИСЬМО ФСФР РОССИИ от 11.02.2010 № 10-ВМ-02/2620
О порядке применения приказа ФСФР России от 13.08.2009 N 09-33/пз-н "Об особенностях порядка ведения реестра владельцев именных ценных бумаг эмитентами именных ценных бумаг»
«4.1. Акционерные общества должны осуществлять ведение реестра на основании Правил.
Предусмотренная абзацем третьим подпункта 4 пункта 3 Приказа копия Правил предоставляется в составе отчетности за 2009 год в случае наличия Правил и их соответствия требованиям подпунктов 2.1 и 2.2 Приказа.
4.2. Во исполнение пункта 3 Приказа акционерным обществам следует предоставить отчетность за 2009 год в территориальные органы ФСФР России по месту своего нахождения не позднее 15 февраля 2010 года.
Отчетность предоставляется в произвольной форме с соблюдением требований указанного пункта приказа на бумажном носителе и в электронной форме (рекомендуемый вариант формы отчетности содержится в приложении N 1 к настоящему письму).
5. За несоблюдение правил и норм, предусмотренных Приказом, акционерные общества, самостоятельно осуществляющие ведение реестра, несут административную ответственность, предусмотренную Кодексом Российской Федерации "Об административных правонарушениях".»*
5. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Как сдать
Декларацию по налогу на прибыль можно сдать в инспекцию:
- на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
-
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора или через сайт налоговой в интернете.
Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать декларации по налогу на прибыль можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Внимание: инспекция может оштрафовать организацию, если организация должна подавать декларацию в электронном виде, но вместо этого подала декларацию в бумажном виде. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.*
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
6.Рекомендация: Какими способами можно сдать бухгалтерскую отчетность
Бухгалтерскую отчетность можно представить следующими способами:
– лично налоговому инспектору (в отделение Росстата);
– по почте;
– по телекоммуникационным каналам связи (Интернет).*
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга