Вопрос: Как надо было отчитаться по форме 6-НДФЛ за 12 мес.2017 г., если организация перешла в другую налоговую в октябре 2017г. (изменилось ОКТМО) Дополнительно к указанной ситуации компания ошибочно перечисляла НДФЛ за окт-дек.2017г. платежками со старым ОКТМО. Каким образом можно уточнить эти платежи сейчас?
Ответ: Если организация сменила местонахождение и встала на учет по новому адресу, то подайте отдельные расчеты 6-НДФЛ:
по старому коду ОКТМО – за период до постановки на учет по новому местонахождению;
по новому коду ОКТМО – за период после постановки на учет по новому местонахождению.
При этом КПП в таких расчетах везде ставьте новый и расчеты необходимо сдавать в инспекцию по новому месту постановки на учет организации.
Для исправления ситуации необходимо:
1. подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ и отдельно представить расчеты с правильным указанием ОКТМО. Порядок составления уточненного расчета 6-НДФЛ подробно приведен в Обосновании к настоящему ответу.
2. В инспекцию, куда были перечислены платежи с ошибочным ОКТМО, необходимо написать заявление на уточнение платежей на правильный ОКТМО. К заявлению приложите копии платежных документов. На основании этих документов инспекторы примут решение об уточнении платежа. После уточнения налог признают уплаченным, поэтому начисленные пени аннулируют.
Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ
6-НДФЛ – ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Составляйте ее по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат отчета и порядок его заполнения. Но, чтобы не ошибиться, воспользуйтесь настоящей рекомендацией. В ней построчно, как заполнить расчет и наглядные примеры.
Форма 6-НДФЛ не отменяет справки 2-НДФЛ. Подавайте оба отчета в инспекцию. Их отличие лишь в том, что 2-НЛФЛ подают на каждого человека, а 6-НДФЛ – по всей организации в целом.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
6-НДФЛ заполняйте по общим правилам для налоговой отчетности, но учитывайте особенности из приложения 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Если возникли трудности, то обратитесь в свою налоговую. Инспекторы проконсультируют вас (письмо ФНС от 27.07.2016 № БС-3-11/3426).
Все разделы в 6-НДФЛ обязательные, расчет включает в себя:
раздел 1 «Обобщенные показатели»;
раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Составляйте 6-НДФЛ нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год. Для этого берите сведения из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Причем для каждого ОКТМО оформляйте отдельный расчет, иначе в случае ошибки понадобится сдать уточненку.
Важно: если организация сменила местонахождение и встала на учет по новому адресу, то подайте отдельные расчеты 6-НДФЛ:
по старому коду ОКТМО – за период до постановки на учет по новому местонахождению;
по новому коду ОКТМО – за период после постановки на учет по новому местонахождению.
При этом КПП в таких расчетах везде ставьте новый. Об этом сказано в письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114, которое довели до сведения всех инспекций. Поясним на примере. Организация сменила адрес регистрации в апреле и после этого выплатила зарплату за март. Так вот эту выплату в расчете 6-НДФЛ надо показать по новому коду ОКТМО. То есть неважно, за какой именно период был начислен доход. Главное – в каком периоде налог удержали.
Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах. Итоговые показатели раздела укажите только на последней странице.
Все страницы составленного расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму (например, размер дохода, выплаченного работникам), должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0». В строках, где есть ячейки для копеек (например, 020 и 030 раздела 1, 130 раздела 2), укажите суммы в рублях и копейках (п. 1.2–1.12 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).
Основные правила заполнения 6-НДФЛ представлены также в справочных таблицах:
Памятка: как заполнить форму 6-НДФЛ;
100 ситуаций для точного расчета 6-НДФЛ.
Как составить и сдать уточненный расчет 6-НДФЛ
Из этой рекомендации вы узнаете, как составить уточненный расчет 6-НДФЛ в распространенных ситуациях, например, когда допущена ошибка в доходах или вычетах или когда надо пересчитать отпускные.
Когда надо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:
изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
обнаружили ошибки в первичном расчете.
К примеру, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).
Расчет с ошибочным КПП или ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же КПП или ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
Одновременно с нулевой уточненкой представьте первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО. В нем заполните все показатели. То есть перенесите их из расчета с ошибочным КПП или ОКТМО в новый с правильными кодами. Такой порядок применяйте до того, как ФНС России утвердит новую форму расчета.
Обратите внимание: если расчет с правильными КПП и ОКТМО вы сдадите позже установленного срока, вас за это не оштрафуют.
Вы уже перечислили НДФЛ и в платежном поручении указали неверно КПП или ОКТМО? Тогда подайте в налоговую инспекцию заявление об уточнении реквизитов (п. 7 ст. 45 НК РФ). Такие разъяснения приведены в письме ФНС России 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772.
Если первичный 6-НДФЛ сдавало обособленное подразделение по месту своего учета, то уточненки сдавайте туда же.
Что делать при ошибке в платежном поручении на уплату налога (страховых взносов)
Когда уточнить платеж можно. Если ошибка не повлияла на зачисление платежа в бюджет, организация может уточнить:
основание платежа. Например, заменить значение «ТП» в поле 106 платежного поручения значением «АП»;
принадлежность платежа. В частности, исправить ошибочные КБК или ОКТМО;
налоговый период – поле 107 платежного поручения;
статус плательщика. Например, заменить значение 01 (налогоплательщик) в поле 101 платежного поручения значением 02 (налоговый агент);
ИНН, КПП плательщика и получателя.
Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 29 декабря 2016 № ММВ-7-1/731.
В зависимости от того, кто обнаружил ошибку, уточнить платеж можно по инициативе организации или по предложению налоговой инспекции. Если ошибку найдет инспекция, она направит плательщику информационное сообщение об уточнении реквизитов платежа. Если бухгалтер заметит ошибку самостоятельно, ждать такого сообщения не нужно. В любом случае, чтобы уточнить реквизиты платежа, подайте в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме и документы, которые подтвердят перечисление платежа в бюджет. На основании этих документов инспекторы примут решение обуточнении платежа. После уточнения налог признают уплаченным, поэтому начисленные пени аннулируют. Это подтвердила ФНС России в письме от 11 апреля 2017 № ЗН-4-22/6853. Для принятия решения инспекторы могут потребовать сверки расчетов с бюджетом. Вы также вправе ее заказать. Такие правила установлены пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ.
Решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили ваше заявление, или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (если сверка проводилась). Это следует из абзаца 2 пункта 4, пункта 8 статьи 78 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Такой же порядок прописан в приказе ФНС России от 25 июля 2017 № ММВ-7-22/579.
О принятом решении инспекция обязана уведомить плательщика в течение пяти рабочих дней (абз. 6 п. 7 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Извещение о принятом решении инспекция направит по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет или по почте.
Читайте также:
6-НДФЛ с какого периода начали сдавать