Неустойки (штрафы) признаются при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Более конкретный перечень штрафных санкций Налоговый кодекс РФ не рассматривает. Поэтому по каждому отдельному случаю необходимо рассматривать разъяснения Минфина России или решения арбитражных судов.
Такая ситуация рассмотрена в постановлении ФАС Московского округа от 25.04.2012 г. № А40-71490/11-107-305. Судьи указали если плата за сверхнормативный простой вагонов является неустойкой за нарушение договорных обязательств, она не может расцениваться как вознаграждение за услуги по железнодорожной перевозке или как плата, связанная с перевозочным процессом.
А в постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.12.2009 № А53-4452/2009 судьи указали, что налогоплательщик правомерно включил в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, штрафы, пени и иные санкции, начисленные ОАО «Российские железные дороги» за простой вагонов и недогруз вагонов, произошедшие по вине налогоплательщика.
Штрафы в бухгалтерском учете относятся на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени