Вопрос: Просим дать ответ на следующий вопрос: "Директор ООО решил выплатить только одному работнику (директору по развитию) премию по итогам успешной работы за 2012 год в размере 6 миллионов рублей за эффективное продвижение Общества на международный уровень (подтверждено участием в выставках, сертификатами), высокие трудовые показатели, организацию внутреннего производственного цикла. В Положении о премировании организации предусмотрена возможность выплаты премии по итогам успешной работы Общества за месяц, квартал, год (по итогам работы за год Обществом получена прибыль). Трудовой договор с работником содержит ссылку на Положение о премировании. Возможно ли провести начисление премии за счет расходов по обычным видам деятельности? Существует ли риск, что из-за большой суммы и единичности премия может быть отнесена к расходам за счет чистой прибыли? Начисление премии произведено в декабре 2012 года (приказ от 29.12.12), выплата в январе 2013 г.".
Да, данная премия может быть отражена в составе расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в составе расходов на оплату труда в налоговом учете.
Премия по итогам успешной работы за год, выплаченная сотруднику, учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда при одновременном выполнении двух условий:
- премия предусмотрена внутренним локальным документом;
- премия является стимулирующей и выплачена за достижение производственных результатов.
Оба условия в Вашем случае выполняются. То есть премия может быть учтена в составе расходов на оплату труда в соответствии с пунктом 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999, от 10 июля 2009 г. № 03-03-06/1/457, от 24 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/719. При этом размер премии не может влиять на возможность или невозможность учета премии в составе расходов, так как такого критерия статья 252 Налогового кодекса РФ не содержит. Для признания расходов достаточно, чтобы расходы были экономически обоснованны и документально подтверждены. При этом организации надо основательно подготовить документальное подтверждение, что именно данный сотрудник в единственном числе внес ощутимый вклад в продвижение организации на международный рынок, то есть в приказе руководителя должны быть перечислены все достижения данного сотрудника, желательно с приложением документов, о которых Вы пишете в вопросе (сертификатами, заключенными договорами, если таковые имеются, и т. д.).
Ответ согласован с
государственным советником
налоговой службы РФ III ранга
О.Д. Хорошим
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени