1. Да, могут.
Требование об уплате штрафов, пеней организация обязана исполнить в течение 10 календарных дней после того, как оно было получено. При этом отделение фонда вправе установить более продолжительный срок для погашения (он должен быть указан непосредственно в требовании). Об этом сказано в части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Если в установленный срок недоимка не погашена, отделение фонда вынесет решение о принудительном взыскании страховых взносов (ч. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы решений утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н. Подготовить решение сотрудники фонда должны в течение двух месяцев со дня окончания срока исполнения требования о добровольном погашении недоимки. Взыскание осуществляется на счет имущества организации.
2. В платежном поручении в поле 106 укажите – Погашение задолженности по акту проверки – АП.
В после 107 укажите – 0, В после 108 – Номер акта проверки. В поле 110 – ПЕ – уплата пеней и ИШ – Иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Срок исполнения требования
Требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) организация обязана исполнить в течение 10 календарных дней после того, как оно было получено. При этом отделение фонда вправе установить более продолжительный срок для погашения недоимки (он должен быть указан непосредственно в требовании). Об этом сказано в части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Отсрочка (рассрочка) уплаты страховых взносов
Ситуация: можно ли получить отсрочку (рассрочку) в уплате страховых взносов, пеней, штрафов
Нет, нельзя.
Пенсионный фонд и ФСС России вправе предоставлять отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) в порядке и случаях, предусмотренных федеральным законодательством.* Об этом сказано в пункте 11 части 1 статьи 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Однако в настоящее время порядок и основания для предоставления таких отсрочек (рассрочек) ни одним федеральным законом не предусмотрены. Самостоятельно разрабатывать и применять такие правила внебюджетные фонды не уполномочены. Поэтому несмотря на то что возможность получения отсрочки (рассрочки) в уплате страховых взносов законодательством предусмотрена, воспользоваться этой возможностью организации и предприниматели не могут.
Правомерность такого подхода подтверждена постановлением Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 16929/12.
Решение о взыскании
Если в установленный срок недоимка не погашена, отделение фонда вынесет решение о принудительном взыскании страховых взносов (ч. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы решений утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н. Подготовить решение сотрудники фонда должны в течение двух месяцев со дня окончания срока исполнения требования о добровольном погашении недоимки. Если двухмесячный срок пропущен, отделение фонда может взыскать недоимку только через суд. Срок, отпущенный законодательством для подачи искового заявления, составляет шесть месяцев со дня окончания срока исполнения требования об уплате страховых взносов (штрафов, пеней). Однако суд может продлить этот срок, если он пропущен по уважительной причине.* Такой порядок предусмотрен частью 5 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Решение о взыскании недоимки должно быть доведено до организации в течение шести рабочих дней после его принятия. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю):
лично под расписку;
по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма;
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы, порядок и условия направления решений по телекоммуникационным каналам связи должны быть установлены Пенсионным фондом РФ и ФСС России.
Такой порядок предусмотрен частью 6 статьи 19, частью 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Принудительно взыскать недоимку отделение фонда может за счет:
– денежных средств;*
– имущества;
– дебиторской задолженности.
Взыскание за счет денежных средств
Решение о взыскании недоимки исполняется через банк, в котором у организации открыт счет. В течение месяца после того как решение о взыскании недоимки было принято, отделение фонда должно направить в этот банк поручение на перечисление страховых взносов (штрафов, пеней) (в т. ч. в электронном виде) (ч. 7 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Банк обязан исполнить это поручение:*
не позднее следующего операционного дня, если взыскание производится с рублевого счета организации;
в течение двух операционных дней, если недоимка взыскивается с валютного счета.
Такой порядок предусмотрен частью 12 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если для полного погашения недоимки денег на счете организации недостаточно, поручение помещается в картотеку неоплаченных расчетных документов. В этом случае недоимка будет погашаться постепенно, по мере поступления денег на счет организации*. Остаток средств для погашения недоимки банк определит за вычетом платежей первой и второй очереди. Это следует из положений части 13 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.
При нехватке денег на рублевом банковском счете и наличии у организации валютного счета недоимка может быть взыскана за счет валютных средств (ч. 9 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Для этого отделение фонда должно дать банку поручение на продажу валюты. Сумма недоимки, которая погашается за счет валютных средств, определяется по курсу Банка России на дату продажи валюты. Такой порядок предусмотрен частью 10 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взыскивать недоимку за счет средств, размещенных на депозитном счете организации, до окончания срока депозитного договора запрещено (ч. 11 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Если недоимка не погашена за счет денежных средств, отделение фонда может взыскать ее за счет прочего имущества организации (ч. 14 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Решение о взыскании за счет прочего имущества принимается в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) (ч. 3 ст. 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Формы и справки: Правила заполнения платежных поручений на уплату налогов
Реквизиты для заполнения полей: 101 «Статус лица, оформившего документ», 104 «Код бюджетной классификации», 105 «ОКАТО», 106 «Основание платежа», 110 «Тип платежа»
Номер поля Название поля Код поля Значение кода поля
101 Статус лица, оформившего документ 01 Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо
02 Налоговый агент
06 Участник внешнеэкономической деятельности
08 Плательщик других платежей в бюджетную систему России (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)
14 Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам
104 КБК1
КБК
105 ОКАТО
В платежном поручении организация должна указывать разные коды ОКАТО в зависимости от налога и места его уплаты:
– код ОКАТО головного отделения – при уплате налогов по месту регистрации организации;
– код ОКАТО обособленного подразделения – при уплате налогов по местонахождению обособленного подразделения;
– код ОКАТО объекта налогообложения – при уплате налогов по местонахождению объекта налогообложения
Коды ОКАТО можно проверить по постановлению Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413
106 Основание платежа ТП Платежи текущего года
ЗД Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате налогов (сборов)
ТР Погашение задолженности по требованию налоговой инспекции
РС Погашение рассроченной задолженности
ОТ Погашение отсроченной задолженности
РТ Погашение реструктурируемой задолженности
ВУ Погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления
ПР Погашение задолженности, приостановленной к взысканию
АП Погашение задолженности по акту проверки
АР Погашение задолженности по исполнительному документу
0 Если в поле стоит «0», то налоговая инспекция самостоятельно относит поступившие деньги к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах
110 Тип платежа НС Уплата налога или сбора
ГП Уплата пошлины
ВЗ Уплата взноса
АВ Уплата аванса или предоплата
ПЕ Уплата пеней
ПЦ Уплата процентов
СА Налоговые санкции (штрафы, предусмотренные НК РФ)
АШ Административные штрафы
ИШ Иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами
0 Если в поле стоит «0», то налоговая инспекция самостоятельно относит поступившие деньги к соответствующему типу платежа (налог (сбор), пени, процент или штраф), руководствуясь законодательством о налогах и сборах
1 Чтобы не ошибиться в заполнении платежного поручения и правильно определить КБК, а также БИК, корсчет, ИНН и КПП налоговой инспекции, воспользуйтесь программой, размещенной на сайте http://www.nalog.ru (на сайте найдите «Электронные услуги», далее – «Заполнить платежное поручение»). Эта программа разработана ФНС России специально для налогоплательщиков и гарантирует безошибочное представление данных.
Таблица 2
Реквизиты, которые могут быть указаны в полях 107 «Показатель налогового периода» и 108 «Номер документа» в зависимости от значения поля 106 «Основание платежа»
Значение поля 106 «Основание платежа» Значение, которое должно быть указано в поле 107 «Показатель налогового периода»2 Значение, которое должно быть указано в поле 108 «Номер документа»3
ТР Срок уплаты, установленный в требовании об уплате налогов (сборов) Номер требования об уплате налогов (сборов)
РС Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки Номер решения о рассрочке
ОТ Дата завершения отсрочки Номер решения об отсрочке
РТ Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации Номер решения о реструктуризации
ПР Дата завершения приостановления взыскания Номер решения о приостановлении взыскания
ВУ Дата завершения внешнего управления Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
АП 0 Номер акта проверки
АР 0 Номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
ТП, ЗД См. таблицу 3 0
2 Данные укажите в формате «день.месяц.год» (например: «05.09.2011»).
3При заполнении поля знак «№» не проставляйте.
Таблица 3
Реквизиты, которые могут быть указаны в поле 107 «Показатель налогового периода», если поле 106 «Основание платежа» имеет значение «ТП, ЗД»4
Значение, которое принимает поле Описание
Первые два знака показателя предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах
МС Месячные платежи
КВ Квартальные платежи
ПЛ Полугодовые платежи
ГД Годовые платежи
В 4 и 5 знаках показателя налогового периода проставьте номер:
от 01 до 12 Месяца
от 01 до 04 Квартала
01 или 02 Полугодия
В 3 и 6 знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставьте точки
В 7–10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который перечисляется налог
При уплате налога один раз в год в 4 и 5 знаках показателя налогового периода проставьте нули
Если по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода укажите эти даты
4В показателе налогового периода укажите тот налоговый период, за который организация перечисляет налог (сбор).
Таблица 4
Реквизиты для заполнения поля 21 «Очередность платежа»
Значение, которое принимает поле Основания для списания денежных средств
1
Первая очередь
Исполнительные документы5 на выплаты по требованиям:
– о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью;
– о взыскании алиментов
2
Вторая очередь
Исполнительные документы на выплаты:
– выходных пособий и зарплаты сотрудникам, работавшим по трудовым договорам, а также
– вознаграждений по авторским договорам
3
Третья очередь
Расчетные документы на перечисление налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, пенсионных взносов, взносов в ФСС России и ФФОМС, пеней и штрафов по этим платежам, а также средств на оплату труда сотрудников, работающих по трудовым договорам.
В рамках третьей очереди платежи проводятся в порядке календарной очередности поступления документов (п. 1 ст. 5 Закона от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ)
4
Четвертая очередь
Расчетные документы на перечисление в бюджет и внебюджетные фонды платежей, которые не предусмотрены в третьей очереди
5
Пятая очередь
Исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований
6
Шестая очередь
Остальные платежные и расчетные документы. Платежи проводятся в порядке календарной очередности поступления документов
5К исполнительным документам, в частности, относятся:
– исполнительные листы;
– судебные приказы;
– постановления судебного пристава-исполнителя.
Полный перечень исполнительных документов приведен в части 1 статьи 12 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.
12.12.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Ермаченко Александр
Ответ утвержден: ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Колосова Наталья
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2
Читайте также:
Оплата финансовой санкции в ПФР
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени