нет, не нужно
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Статья:Экспресс-справочник по безошибочной регистрации счетов-фактур (материал размещен в vip-версии Системы «Главбух»)
Чаще всего, когда покупатель получает счет-фактуру и принимает НДС к вычету, в журнале учета счетов-фактур и книге покупок он делает запись на одну и ту же сумму. Но есть случаи, когда входящий счет-фактуру надо отражать в этих регистрах по-разному. Безошибочно зарегистрировать счета-фактуры в нестандартных случаях поможет наш экспресс-справочник (см. таблицу).
Для журнала учета общее правило такое: в него надо вносить все полученные счета-фактуры, кроме ошибочно выставленных и документов от компаний на упрощенке и ЕНВД. В книге покупок требуется регистрировать не только счета-фактуры, по которым компания заявит вычет, но и счета-фактуры на товары, освобожденные от НДС.
Ошибаться в регистрах рискованно. За неоднократные ошибки инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ).
Как покупателю регистрировать полученные счета-фактуры*
Ситуация | Журнал учета | Книга покупок |
Покупатель при приемке товара обнаружил недостачу и получил от поставщика помимо первичного корректировочный счет-фактуру? | Надо зарегистрировать и первичный, и корректировочный счета-фактуры на всю сумму | Можно зарегистрировать лишь первичный счет-фактуру на стоимость фактически полученного товара. А корректировочный счет-фактуру в книгу не включать (пиcьмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/05) |
Покупатель при приемке товара обнаружил излишек и получил от поставщика помимо первичного корректировочный счет-фактуру | Надо зарегистрировать первичный и корректировочный счета-фактуры на всю сумму | |
Продавец выставил исправленный счет-фактуру из-за ошибки, которая не препятствует вычету (неточная единица измерения, нет сведений о стране-производителе и т. п.) | Надо зарегистрировать и первичный, и исправленный счета-фактуры | Можно не регистрировать исправленный счет-фактуру. Ведь исправлять некритичные ошибки не требуется (п. 7приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Если покупатель решил зарегистрировать документ, то надо аннулировать запись об исходном счете-фактуре |
Поставщик на общей системе выставил счет-фактуру по необлагаемой операции с пометкой «Без НДС» | Надо зарегистрировать счет-фактуру? | В книге также надо зарегистрировать счет-фактуру. А стоимость покупки, освобожденной от налога, надо отразить в графах 7 и 12 книги покупок (п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137). Эта запись не повлияет на размер вычета за квартал. Но если ее не внести, то не исключен штраф в сумме 10 тыс. рублей за ошибки в регистрах (ст. 120 НК РФ) |
Поставщик на упрощенке или ЕНВД прислал счет-фактуру с НДС | Надо зарегистрировать счет-фактуру, несмотря на то, что поставщик применяет спецрежим | По мнению налоговиков, покупатель не вправе регистрировать счет-фактуру в книге покупок. В то же время компания вправе зарегистрировать документ, если готова к спорам. Но защитить право на вычет удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.09.12 № А40-79771/11-90-347) |
Поставщик на упрощенке или ЕНВД выставил счет-фактуру с пометкой «Без НДС» | Регистрация не нужна. Компания на спецрежиме не обязана выставлять счет-фактуру, поэтому покупатели вправе его нигде не регистрировать (письмо Минфина России от 14.12.11 № 03-07-09/49)* |
Газета «Учет. Налоги. Право» №30, 20-26 августа
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени