Электронный билет регистрируется в книге покупок на дату утверждения авансового отчета. В графе 3 книги покупок необходимо указать номер билета (он же является номером документа строгой отчетности), а также дату оформления билета.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Статья: Стало ясно, как регистрировать в Книге покупок электронные билеты
Евгений Сатаев, эксперт «УНП»
О применении вычетов НДС
Письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-07-11/393
Компания вправе заявить вычет НДС по электронным авиа- или железнодорожнымбилетам. Для этого их необходимо зарегистрировать в Книге покупок. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 21.09.12 № 03-07-11/393 (ответ на частный запрос).
В комментируемом письме Минфин уточнил, что вычет НДС возможен, только если в электронном билете перевозчик выделил НДС отдельной строкой. Некоторые инспекторы трактуют это правило так, что НДС должен быть написан под стоимостьюбилета, а не рядом с ней. В Минфине и ФНС нам подтвердили, что это требование излишне. Для вычета главное, чтобы в билете была написана конкретная сумма налога. Где и как она располагается — не важно.
Если НДС выделен, то билет надо зарегистрировать в Книге покупок (см. образец). При этом в графе «Дата и номер счета-фактуры продавца» надо ставить номер билета (он же является номером документа строгой отчетности), а также дату оформления билета. Заметим, что авиакомпании не пишут в билете свой ИНН, этот реквизит не входит в число обязательных (приказ Минтранса России от 08.11.06 № 134). Поэтому достаточно вписать название авиакомпании. А вот в электронныхбилетах на поезд ИНН есть, поэтому его следует вписать в Книгу покупок. Регистрировать билет надо на дату утверждения авансового отчета сотрудника, ведь именно в этот момент у компании возникает право на вычет. Эту дату отражают в графе 4 Книги покупок.*
Образец заполнения Книги покупок (фрагмент)
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если в билете НДС не выделен или в билете есть только общая строчка «Налоги и сборы», то заявлять вычет неправомерно (ст. 168 НК РФ). Так что компании не надо определять НДС расчетным путем. Регистрировать такой билет в Книгепокупок также не следует. В этом случае всю стоимость билета, включая налоги и сборы, надо поставить в расходы по налогу на прибыль.
Газета «Учет. Налоги. Право» № 36, 2-8 октября 2012