Срок хранения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – четыре полных года с момента последней записи. Наряду с ведением журнала регистрации счетов-фактур организация обязана хранить (подшивать в хронологическом порядке) сами счета-фактуры. За не предоставление таких документов привлечь организацию к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление документов невозможно.
Размер штрафа по статье 126 Налогового кодекса РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. Если в течение 12 месяцев организацию уже привлекали к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. ? 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ.
За неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах из «Системы Главбух».
1.Ситуация:Может ли инспекция по итогам проверки привлечь организацию к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ. Организация не представила запрошенные инспекцией документы, поскольку истек срок их хранения и документы были уничтожены
Нет, не может.
Предельные сроки хранения бухгалтерских документов и документов, необходимых для налогового контроля, установлены подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ и статьей 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Если срок хранения документов истек, то организация вправе их уничтожить.
В рассматриваемой ситуации организация не сможет исполнить требование инспекции и представить ей уничтоженные документы. Однако вины организации в этом нет, ведь срок хранения документов истек. Поэтому привлечь ее к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление документов невозможно*. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого вывода (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 17 ноября 2009 г. № Ф09-8891/09-С3, Северо-Западного округа от 6 июля 2009 г. № А05-8773/2008).
Из рекомендации «К какой ответственности может быть привлечена организация (ее должностные лица) по результатам налоговой проверки»
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Ситуация:Как вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
Хранение журнала и документов
Срок хранения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – четыре полных года с момента последней записи (п. 13 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Наряду с ведением журнала регистрации счетов-фактур организация обязана хранить (подшивать в хронологическом порядке) сами счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные), подтверждения операторов электронного документооборота, извещения покупателей о получении счетов-фактур.* Кроме того, нужно хранить некоторые документы, не подлежащие регистрации в журнале. К ним, в частности, относятся:
- таможенные декларации (заверенные копии);
- платежные (иные документы), подтверждающие уплату НДС при ввозе в Россию товаров;
- заявления (заверенные копии) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых инспекций об уплате НДС;
- копии платежных (иных документов), подтверждающих уплату НДС по товарам, импортируемым в Россию из стран участниц Таможенного союза;
- бланки строгой отчетности (их копии), выданные сотрудникам при оплате найма жилья и проезда во время нахождения в служебной командировке;
- документы (их нотариально заверенные копии), подтверждающие внесение вклада в уставный капитал организации и сумму НДС, восстановленного передающей стороной (п. 3 ст. 170 НК РФ);
- документы, подтверждающие уменьшение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), для восстановления покупателями суммы НДС (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- иные документы, подлежащие регистрации в книге покупок и книге продаж. Например, комитенты (принципалы) должны хранить заверенные комиссионерами (агентами) копии счетов-фактур по приобретенным для них товарам (работам, услугам, имущественным правам).
Об этом сказано в пунктах 14 и 15 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Ситуация: какие документы нужно хранить для подтверждения права на вычет НДС при поступлении имущества в качестве вклада в уставный капитал (mod = 112, id = 56919)
В налоговом законодательстве перечень таких документов не установлен. В пункте 15 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 сказано лишь, что эти документы должны содержать данные о сумме НДС, которую восстановила передающая сторона. Такие сведения отражаются в актах по форме № ОС-1 (№ ОС-1а, № ОС-1б) с выделенной суммой налога. Поэтому для подтверждения суммы НДС, которую принимающая сторона вправе предъявить к вычету, организация должна хранить такие документы (их нотариально заверенные копии).
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Рекомендация:Как подать документы по требованию проверяющих при выездной налоговой проверке
Внимание: неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов в рамках выездной проверки является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Кроме того, инспекция сможет провести выемку документов (п. 4 ст. 93 НК РФ).
Размер штрафа по статье 126 Налогового кодекса РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. Если в течение 12 месяцев организацию уже привлекали к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. ? 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ* (п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ).
Кроме того, за неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб*. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Если у Вас возникли вопросы к эксперту, готовившему ответ, или Вы хотите обсудить с ним полученный ответ, Вы можете позвонить ему по телефону бесплатной Горячей линии 8-800-333-01-13.