Административный штраф за нарушение валютного законодательства необходимо отражать по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Так же необходимо учитывать штраф за нарушение правил благоустройства города и штраф за нарушение ПДД.
Суммы штрафов, перечисляемых в бюджет, не учитываются в целях налогообложения (п.2 ст.270 Налогового кодекса РФ, ч.5 ст. 3,5 КоАП РФ).
1. Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль штрафы по решению контролирующих ведомств
Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).*
Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете коммерческой организации штрафов за административное правонарушение. Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления
В апреле ЗАО «Альфа» было оштрафовано за несоблюдение сроков подачи таможенной декларации. Размер штрафа составил 10 000 руб. (п. 1 ст. 16.12 КоАП РФ).
В бухучете начисление административного штрафа отражено следующей проводкой:
Дебет 99 Кредит 76*
– 10 000 руб. – начислен штраф за нарушение таможенного законодательства.
При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер «Альфы» в состав внереализационных расходов сумму штрафных санкций за нарушение таможенного законодательства не включил.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
2.Статья: Ошибки, связанные с неправильным учетом расходов, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль
Наиболее часто встречается такая ошибка: компании неправомерно уменьшают налогооблагаемую прибыль на суммы санкций и пеней, перечисленных в бюджет и государственные внебюджетные фонды. На самом же деле при расчете налога на прибыль можно учесть только штрафы, пени и иные санкции по договорным или долговым обязательствам, признанные или подлежащие уплате должником на основании решения суда. Об этом говорится в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. А вот суммы штрафов, пеней и иных санкций, которые подлежат уплате в бюджет и внебюджетные фонды, расходами не признаются (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ).*
БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ».
ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ: КАК ИЗБЕЖАТЬ ИЛИ ИСПРАВИТЬ