Если в положении о премировании предусмотрено, что квартальная премия начисляется всем без исключения сотрудникам, которые работали в соответствующем периоде, тогда ее следует выплатить уволившемуся сотруднику. Тем более, что такая премия может быть включена в состав расходов по налогу на прибыль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Как оформить Положение о премировании сотрудников
Систему премирования организация разрабатывает самостоятельно. То есть организация вправе установить для сотрудников любые виды премий. Премии могут быть выданы в денежной и натуральной форме.
Порядок выплаты премий может быть закреплен в следующих документах:*
– трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
– коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
– отдельном внутреннем документе организации (например, в Положении о премировании) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ).
Кто обязан разрабатывать Положение о премировании
Разработка Положения о премировании является правом, а не обязанностью организации. Такой документ необходим, если организация планирует развивать систему премирования. Если же премии носят разовый характер, то для их выплаты достаточно издать приказ за подписью руководителя по унифицированной форме № Т-11 либо № Т-11а (если премии выплачиваются сразу нескольким сотрудникам) (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).
Формат документа
Типовой формы Положения о премировании в законодательстве нет. Этот документ составляют в произвольной форме.
Обычно в Положении о премировании указывают:
– общие положения (сведения о том, кто имеет право на получение премий, по каким правилам распределяются премии, из какого источника они финансируются);
– показатели премирования (за что сотруднику положена премия);
– порядок премирования;
– круг сотрудников, которым начисляются премии;*
– размеры премий (фиксированная сумма, процент от зарплаты);
– периодичность выплаты премий (ежемесячные, ежеквартальные и т. д.);
– условия снижения и неначисления сотруднику премии (лишения сотрудника премии).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости
2.Ситуация: Можно ли включить премию, выплаченную уволившемуся сотруднику, в состав расходов по налогу на прибыль. Сотрудник уволился до начисления годовой премии. Премия начислена за трудовые показатели
Да, можно, если выплата годовой премии предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ, ст. 255 НК РФ).
Такой позиции придерживаются налоговая служба и Минфин России* (см., например, письма УФНС России по г. Москве от 5 мая 2005 г. № 20-12/32623 и Минфина России от 25 октября 2005 г. № 03-03-04/1/294).
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Статья: Какие премии работникам не вызовут претензий у налогового инспектора
Обратите внимание! Премии бывшим работникам можно включить в расходы
В положении о премировании может быть предусмотрено, что премия по итогам работы за год или квартал начисляется всем без исключения сотрудникам, которые работали в соответствующем периоде. То есть она выплачивается и тем работникам, которые уволились к моменту начисления премии. Вправе ли организация уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму премий бывшим работникам?*
Да, вправе, если премия начислена за те периоды, когда поощряемый сотрудник работал в организации.* Именно такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294. Главное, чтобы эта премия была предусмотрена системой оплаты труда в организации, оформлена надлежащими документами и выплачивалась не за счет специальных фондов. Тот факт, что премия начислена и выплачена уже после увольнения работника, не влияет на порядок отражения ее в налоговом учете. Премия бывшему сотруднику включается в расходы в том периоде, в котором она была начислена (п.4 ст. 272 НК РФ). Однако на практике не исключены претензии налоговиков. Чтобы их избежать, можно включать такие премии в прочие расходы (пп.49 п.1 ст. 264 НК РФ).
Е.В.Беляева
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Журнал «Российский налоговый курьер», 2011, №15