Как указано в письме Минфина России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165, чтобы учесть сумму премии в составе расходов на оплату труда, нужно либо указать данную выплату в трудовом договоре, либо сделать отсылку на положение о премировании.
Работодатель может определить в Положении о премировании любой размер премии.
Но Ваши премии должны быть регламентированы. Тогда премии будут считаться обоснованными для целей налогового учета. Премии сотрудникам относятся к расходам на оплату труда и могут уменьшать налоговую базу при расчете прибыли. Если условия для выплаты премий выполнены, этот факт нужно подтвердить документально. И в положении о премировании желательно сразу предусмотреть перечень соответствующих документов.
Безопаснее максимально точно устанавливать премиальные показатели — в твердой сумме или в конкретных цифрах. Иначе у проверяющих могут возникнуть претензии к сумме выплаченной премии.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и в справочной системе «Кадры».
1Ситуация: В каком документе должен быть закреплен порядок выплаты премий в организации
Порядок выплаты премий может быть закреплен:
– в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
– в коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
– в отдельном внутреннем документе организации (например, в Положении о премировании) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Разработка Положения о премировании является правом, а не обязанностью организации. Такой документ необходим, если организация планирует развивать систему премирования. Если же премии носят разовый характер, то для их выплаты достаточно издать приказ за подписью руководителя по унифицированной форме № Т-11 (№ Т-11а, если премии выплачиваются сразу нескольким сотрудникам) либо по самостоятельно разработанной форме (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).
Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости
2.Ситуация: Как указать условие о выплате премии в трудовом договоре
В случае если премия является составной частью заработка сотрудника, условие о премировании необходимо закрепить в трудовом договоре сотрудника (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). В договоре необходимо прописать конкретные размер и условия выплаты премиального вознаграждения (показатели премирования). Если условия о премировании закреплены в локальном акте (например, Положении о премировании), коллективном договоре, то дублировать эти положения в трудовом договоре не обязательно. В таком случае из договора достаточно дать отсылку к документу, устанавливающему условия и размер премирования (ст. 8, 57 ТК РФ).* Например, может быть использована такая формулировка: «Выплата премий и вознаграждений Работнику производится в порядке, установленном в коллективном договоре от 13.09.2010 и Положении о премировании от 15.06.2002 № 1».
Вне зависимости от того, как прописан порядок премирования (в отдельном документе или непосредственно в трудовом договоре), его изменение будет касаться обязательных условий трудового договора. При необходимости внести изменения в условия или порядок премирования работодатель обязан будет получить согласие сотрудника на продолжение трудовых отношений в новых условиях (ст. 72, 74 ТК РФ).
Если премии не являются частью системы оплаты труда и носят разовый характер, то закреплять условие о выплате таких премий в трудовом договоре не нужно.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Ситуация: Каким документом оформить порядок начисления и выплаты разовых премий
Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:*
- трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
- коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
- в отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).
В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.*
Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а). Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под подпись (раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). О том, нужно ли вносить записи о разовых премиях в трудовую книжку и в личную карточку сотрудника (форма № Т-2), см. Как оформить поощрение сотрудников.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
4.Статья: Положение о премировании, которое устроит всех — компанию, сотрудников
Виды премий
Во втором разделе положения вы можете закрепить виды выплачиваемых премий. Если в компании существует несколько разновидностей бонусов, то каждый из них стоит конкретно описать. Так, премии могут быть разделены по периодам выплаты: ежемесячные, ежеквартальные, годовые. Распространено также деление премий по достигнутым показателям: например, «за совершение десяти продаж в одном месяце» или «за полное соблюдение сроков сдачи работ в течение квартала».
Важная деталь
В положении о премировании необходимо указать все виды премий, которые компания собирается выплачивать (ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и т. д.), а также показатели премирования по каждой.*
Есть классификация по премируемым категориям сотрудников: премии менеджерам отделов, премии начальникам подразделений и т. д. Это право работодателя, а потому объяснять, почему выбраны именно эти категории, не надо. Главное, чтобы в положении о премировании были описаны все без исключения стимулирующие выплаты. Если руководство решит поощрить сотрудника премией, о которой не говорится в положении, вероятнее всего налоговые инспекторы снимут соответствующие расходы.
Показатели премирования
Это один из самых важных разделов положения. В нем не место общим фразам. Часто в положениях можно встретить пространные формулировки типа «за активное участие в работе производственного коллектива», «за преданность компании». Работодателям кажется, что такие фразы дают большой простор для творчества и позволяют выдать премию каждому работнику в каком угодно периоде. Это не так.
И налоговые, и трудовые инспекторы в разделе «Показатели премирования» хотят видеть конкретные характеристики. Поэтому лучше потратить больше времени, но максимально подробно описать, за что и каким работникам может выдаваться денежный бонус.*
Обратимся к Налоговому кодексу. В пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ говорится о том, что в расходы по оплате труда могут входить премии за производственные результаты. То есть никакая «преданность компании» не убедит налоговиков признать такие расходы. По каждому виду бонусов пропишите, что именно должен сделать сотрудник, чтобы его получить (см. образец ниже. — Примеч. ред.).*
Осторожно!
Безопаснее масимально точно устанавливать премиальные показатели — в твердой сумме или в конкретных цифрах. Иначе у проверяющих и сотрудников могут возникнуть претензии к сумме выплаченной премии.*
Расчет премии
Какой именно размер премии полагается работникам, лучше описать в отдельном разделе. По каждому виду премии пропишите формулу расчета. Даже если она предельно проста. Например:*
«1. Ежемесячная премия = размер месячного оклада начальника отдела или старшего менеджера по продажам x 0,15.
2. Ежеквартальная премия = размер месячного оклада начальника отдела или старшего менеджера по продажам x 0,2».
Если компания выплачивает премии в определенной сумме, то просто укажите ее в этом разделе документа. Также обязательно пропишите, откуда компания возьмет деньги на премии.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 2, ЯНВАРЬ 2014