Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту
За нарушение условий договора организация может потребовать от контрагента уплаты:*
- неустойки (штрафа, пеней);
- процентов за просрочку исполнения, если контрагент не исполнил денежное обязательство или возможность взыскать проценты прямо предусмотрена в Гражданском кодексе РФ.
Об этом сказано в статьях 330 и 395 Гражданского кодекса РФ.
Одновременно взыскать и неустойку, и проценты по общему правилу нельзя. Однако исключения из этого правила могут быть установлены, например, в договоре с контрагентом. Об этом сказано в пункте 6 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14.
Неустойка
Условие о неустойке может быть прописано в договоре (ст. 331 ГК РФ). Законодательно формы неустоек не определены. На практике применяют два вида неустоек:*
- штрафы (устанавливаются в твердой сумме либо как процент от суммы договора);
- проценты или пени (начисляются за дни, когда обязательства по договору не выполнялись или выполнялись с нарушениями; конкретный размер пеней определяется договором).
Проценты за просрочку
Если контрагент исполнил денежное обязательство несвоевременно (не оплатил поставку, не вернул долг), организация вправе взыскать с него проценты за каждый день просрочки.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Размер процентов определите по ставке рефинансирования, которая действует на день исполнения обязательства (оплаты поставки, погашения долга (или его части)). Если долг взыскивается через суд, ставку рефинансирования возьмите на день предъявления иска или на день вынесения судебного решения.*
Если договором не предусмотрен более короткий срок, проценты нужно начислить за весь период просрочки. То есть со дня, следующего за последним сроком исполнения обязательства, по день фактического погашения задолженности (включительно).*
Такие правила установлены пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ и разъяснены в пункте 51 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8.
При расчете процентов число дней в году примите равным 360, а в месяце – 30 (п. 2 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14). Размер процентов определите по формуле:
Проценты за просрочку исполнения обязательства | = | Сумма обязательства | ? | Ставка рефинансирования | : | 360 дней | ? | Количество дней просрочки |
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья:Что проверить при сотрудничестве с иностранными партнерами
Алим Бишенов, Заместитель Генерального Директора компании BMS Advisory, Москва
3. Предусмотрите гарантии исполнения условий договора
Ваша компания несет ответственность в виде штрафа в размере от 3/4 до 100% суммы валютной операции за необеспечение поступления в страну валютной выручки или товаров из-за рубежа (п. 4,5 ст. 15.25 КоАП). То есть, если иностранный контрагент не расплатится с Вами вовремя, Ваша фирма не только пострадает материально, но и понесет административную ответственность. Поэтому в контракте желательно предусмотреть следующее:*
1. Аккредитивы различных видов (например, условие о том, что поставщик получит от Вас деньги за поставленный товар лишь после того, как представит банку пакет документов, оформленных в соответствии с российским законодательством).
2. Залог (недвижимость, ценные бумаги находящиеся в собственности, а также товары в обороте).
3. Поручительство других компаний (корпораций).
4. Государственные и банковские гарантии (дают Вашему партнеру уверенность в том, что он обязательно получит деньги за поставленный товар, выполненную работу или услугу).
5. Аванс (выгоден при импорте, поскольку, если Вы откажетесь от сделки, контрагент обязан вернуть Вам сумму аванса в полном объеме).
6. Задаток (выгоден при экспорте, поскольку, если покупатель откажется от сделки, сумма задатка не возвращается, а остается у Вас).
7. Возможность взыскания любой из четырех видов неустойки (например, штрафная, зачетная, исключительная, альтернативная).*
Пример. Вы заключили с иностранным покупателем контракт на поставку продукции, за которую он вовремя не расплатился. Ваша компания понесла убытки в размере 100 тыс. руб. При этом контрактом предусмотрена выплата неустойки в размере 20 тыс. руб. Материальная ответственность покупателя в данном случае зависит от условий договора.
- Если в нем не указано соотношение размера убытка и неустойки, последняя считается зачетной. То есть с контрагента можно взыскать убыток в размере 80 тыс. руб. (100 тыс. – 20 тыс. руб.). Если же величина убытков меньше неустойки, убытки не взыскиваются, если иное не установлено контрактом.
- Если контракт предусматривает взыскание только неустойки, она считается исключительной. Это означает, что Вы не сможете взыскать с партнера больше 20 тыс. руб.
- Стороны вправе предусмотреть и прописать в договоре возможность взыскать или неустойку, или убытки. В нашем примере кредитор вправе сам выбрать: взыскивать ему 20 тыс. руб. неустойки или 100 тыс. руб. убытков.
- Штрафная неустойка предусматривает возможность взыскать убытки сверх неустойки. То есть сумма, которую фирма может получить с покупателя, составляет 120 тыс. руб.
Кроме того, можно заключить с партнером договор страхования риска утраты (гибели), недостачи или повреждения товаров, принадлежащих российской компании, риска гражданской ответственности и предпринимательского риска, например в случае непоставки продукции. Тогда Вы сможете требовать, чтобы Ваш зарубежный контрагент возместил причиненный Вашей компании ущерб.
Журнал «Генеральный Директор» № 6, Июнь 2014