1) Передачу шпал для ремонта лучше оформить накладной на отпуск материалов на сторону по форме М-15 либо аналогичным первичным документом по форме, утвержденной учетной политикой вашей организации.
2) Указывать шпалы в смете не нужно, потому что доходы и расходы подрядчика формируются без учета стоимости давальческих материалов (шпал).
3) Отчет об использовании шпал подрядчиком обязателен.
4) Формы КС-2 и КС-3 безопаснее оформить по унифицированным формам, хотя в 2015 г. унифицированные формы первичных документов не обязательны к применению.
5) Указывать шпалы в формах КС-2 и КС-3 не нужно, потому что в акте и в справке прописывают стоимость выполненных работ без учета стоимости материалов заказчика. К акту КС-2 приложите справку с перечнем использованных при выполнении работ материалов с указанием их стоимости.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на ремонт арендованного имущества
Необходимость проведения ремонтных работ и их окончание подтвердите документально (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При ремонте арендованного имущества используйте те же документы, что и при ремонте собственных основных средств *.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация:Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств
Все операции, связанные с ремонтом, надо оформлять первичными документами (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Причем задокументировать нужно не только перемещения имущества, но и его приемку после восстановительных работ. Кроме того, важно обосновать необходимость ремонта *.
При приемке зданий, сооружений или помещения, после строительно-монтажных работ, нужно оформить дополнительные бумаги. А именно акт приемки по форме № КС-2 и справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3 *. Эти бланки утверждены постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100.
К слову, если в процессе ремонта меняли детали, то потребуется оформить акт о замене запчастей основного средства. Типового бланка такого документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в произвольной форме * (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Ситуация:Как и какими документами обосновать необходимость ремонта основных средств
Необходимость ремонта можно подтвердить актом о выявленных неисправностях и дефектах основного средства, дефектной ведомостью *. Для некоторых отраслей предусмотрены унифицированные формы таких документов. Например, оформить дефекты подъемно-транспортного оборудования морских торговых портов можно дефектной ведомостью, которая утверждена постановлением Минтранса России от 9 января 2004 г. № 2. Дефекты основных элементов трубопроводов тепловых электростанций отражают в ведомости дефектов трубопроводов (утверждена постановлением Госгортехнадзора России от 18 июня 2003 г. № 94).
Если унифицированной формы документа, подтверждающего обнаруженные дефекты, нет, тогда можно разработать бланк самостоятельно *. Например, акт о выявленных неисправностях (дефектах) объекта основных средств. Главное, чтобы в этом бланке были все обязательные реквизиты. В акте указывают неисправности основного средства и предложения по их устранению.
Из рекомендации «Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств»
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
4. Статья:Давальческие материалы
Стороны могут договориться, что строительство материалами обеспечивает заказчик. То есть при строительстве объекта подрядчик будет использовать материалы заказчика, которые называются в данном случае давальческими.
давальческие материалы – это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки, выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции * (п. 156 Методических указаний).
Для принятия подрядчиком к учету давальческих материалов первичный документ – это накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15), оформленная заказчиком *. В строке «Основание» накладной обязательно должна быть сделана запись «на давальческих условиях по договору №…. от ….».
Подрядчик должен сообщить заказчику о готовности к сдаче результата выполненных по договору работ либо выполненного этапа работ, а заказчик обязан немедленно приступить к его приемке (п. 1 ст. 753 Гражданского кодекса РФ).
Сдача подрядчиком результата работ и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами *.
В целях исчисления налога на прибыль стоимость давальческих материалов в расходы подрядчика не включается (как и в бухгалтерском учете). Не учитывается она и в стоимости выполненных подрядчиком работ и соответственно в выручке (в целях исчисления налога на прибыль доходом признается выручка от реализации работ согласно подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ).
При составлении акта о приемке выполненных работ по форме № КС2 стоимость давальческих материалов в стоимость выполненных работ не входит (минусуется – вычитается). К акту прилагается справка с перечнем использованных при выполнении работ материалов с указанием их стоимости *.
В форме № КС-3 стоимость выполненных строительных работ в случае использования давальческих материалов генподрядчика показывается в строках «Итого» и «Всего с учетом НДС» также без учета стоимости материалов генподрядчика *.
Организация учета у застройщика и подрядчика
5. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье)
Передачу материалов в переработку исполнителю оформляйте накладной по форме № М-15. В документах укажите, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.
После переработки материалов организация-исполнитель должна представить следующие документы:
- накладную по форме № М-15;
- отчет о расходовании материалов * (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Этот документ должен содержать сведения о поступивших и не ушедших в производство материалах, количестве и ассортименте полученных материалов (продукции). Также в нем указывают, сколько получено отходов, в том числе возвратных. Излишки должны быть возвращены давальцу, если договором не предусмотрено иное;
- акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (ст. 720 ГК РФ).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса