Статья подготовлена |
Верховный суд обновил требования к правилам работы на УСН и ПСН, а также перехода с общей системы на упрощенку и патент и обратно. Это значит, что решения инспекторов по аналогичным эпизодам не должны противоречить выводам судей. Читайте в Системе Главбух, в каких вопросах судьи поддержали бизнес, а в каких – инспекторов и как учесть изменения.
Несвоевременно подали уведомление
Новые организации и ИП вправе применять УСН, если в течение 30 календарных дней после регистрации подали в ИФНС уведомление (п. 2 ст. 346.12 НК). Если нарушили срок, перейти на упрощенку можно только со следующего года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК). Пропуск срока для уведомления – достаточное основание для отказа в спецрежиме, и из этого правила нет исключений (письмо Минфина от 13.02.2013 № 03-11-11/66).
Что решил Президиум Верховного суда. У вновь созданных организаций и ИП есть право на УСН, даже если несвоевременно подали уведомление о переходе на спецрежим. Пропуск срока подачи заявления не лишает права на упрощенку, если ИФНС своими действиями признала право на спецрежим.
Организация в течение всего налогового периода не сдавала отчетность по общей системе, не платила НДС и налог на прибыль. Но инспекторы, вместо того чтобы потребовать представить отчетность по общей системе, выставили требование перечислить авансовый платеж по налогу при УСН.
Судьи напомнили, что ИФНС обязана своевременно контролировать, чтобы налогоплательщики соблюдали сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, и принимать меры при их нарушении (п. 2 ст. 22, подп. 1 и 5 п.1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК). Так, если не сдана отчетность, инспекторы вправе приостановить операции по счетам, если не заплатили налоги – выставить требование. ИФНС этого не сделала, и организация без возражений со стороны инспекции применяла упрощенную систему в течение всего первого налогового периода. Судьи решили, что тем самым ИФНС фактически признала за организацией право на спецрежим, поэтому не вправе ссылаться на норму о неправомерном применении упрощенки в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12 НК.
Как применять на практике. С учетом позиции Президиума Верховного суда в подобных спорах арбитражная практика будет складываться в пользу налогоплательщиков, и споров с инспекторами станет меньше. Но налоговики будут строже контролировать сроки сдачи отчетности и уплаты налогов по общей системе.
Чтобы исключить споры, подавайте уведомление об УСН строго в установленные сроки. Если не успели, безопаснее сразу платить налоги и отчитываться по общей системе, а заявление о переходе на упрощенку подать со следующего года. Если платите налог по упрощенке, пересчитайте и доплатите налоги и сдайте отчетность по общей системе, чтобы снизить штрафы и пени.
Полный обзор практики по применению упрощенки и патентной системы читайте в рекомендации>>
Чтобы посмотреть все материалы Системы Главбух, попробуйте бесплатный доступ на три дня
Не забудьте посмотреть другие наши материалы:
Список сентябрьских дел, чтобы подготовиться к изменениям
Что меняется в налоговых проверках с 3 сентября
Пересчитайте транспортный налог за дорогие машины
Два изменения по зарплате на карту: новые сроки и штрафы
Инструкция, как пройти камералку по правилам статьи 54.1 НК
Ответы на частые вопросы в сентябре