По опросу журнала "Главбух" многие бухгалтеры путают, в каких случаях выставлять корректировочный счет-фактуру, а в каких — исправленный. Путаница может привести к тому, что инспекторы доначислят налог, пени и штраф.
Корректировочный счет-фактура. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, если по договоренности с покупателем он изменил цену или уточнил количество отгруженных товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168 НК).
Изменение условий сделки фиксируют в первичном документе. Это может быть, например, дополнительное соглашение к договору, акт о расхождениях в количестве товаров, уведомление о скидке (п. 10 ст. 172 НК).
Продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней после того, как компании оформят указанный документ об изменении цены или количества товаров (письма Минфина от 14.02.2017 № 03-07-09/8251, ФНС от 31.07.2017 № СД-4-3/14955). Как заполнить корректировочный счет-фактуру >>
Исправленный счет-фактура. Продавец выставляет исправленный счет-фактуру, если в первоначальном допустил ошибку (письма Минфина от 18.12.2017 № 03-07-11/84472, ФНС от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406). Но если счет-фактура позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, исправлять счет-фактуру не требуется (п. 2 ст. 169 НК, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Подробнее о том, как исправить счет-фактуру >>
В каких случаях счета-фактуры корректируют, а в каких исправляют, смотрите в удобной таблице.
Советуем почитать:
- Как проверять даты в первичке, счете фактуре и договоре
- Пять пунктов в договоре, и вы будете вовремя получать счета фактуры
- Можно не менять счет фактуру с погрешностями в адресе
- Как вести книгу покупок, чтобы налоговики не завалили требованиями
- Какой адрес теперь ставить в счетах фактурах, накладных и других документах