Если налоговики доначислили недоимки, пени и штрафы по вине контрагента, с него можно взыскать эти убытки, даже без налоговой оговорки в договоре. К такому выводу пришел Верховный суд (определение от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294). Но нужно выполнить одно условие.
Инспекторы стали навязывать компаниям особые условия в договорах с контрагентами. Узнайте, зачем и насколько эта так называемая налоговая оговорка выгодна вам. Эксперты журнала «Главбух» разобрали варианты, которые предлагают инспекторы, и судебную практику.
Верховный суд в свежем определении разрешил взыскать с контрагента сумму, которую доначислили проверяющие, и без налоговой оговорки в договоре. Для этого нужно доказать, что доначисления сделали именно из-за этого контрагента. Можно требовать возмещение таких убытков с момента вступления в силу решения налоговиков по выездной проверке. С этого же момента начинается срок давности. То, что компания знала о нарушениях со стороны контрагента, и могла это самостоятельно предотвратить, не освобождает второго от возмещения убытков.
В споре стороны не применяли в договорах налоговую оговорку по статьям 406.1 и 431.2 ГК. Истец сослался на нормы о причинении вреда, а также нормы о неосновательном обогащении. Иск о взыскании убытков в размере 5,5 млн рублей по доначисленным суммам НДС, пени и штрафа, подали по решению в результате выездной налоговой проверки. Иск о взыскании убытков с контрагента компания подала не сразу, как узнала о нарушениях со стороны контрагента из акта налоговой проверки от августа 2016, а лишь в феврале 2019 года, после того, как проиграла дело о признании недействительным решения налоговой инcпекции с доначислениями (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.08.2018 № Ф02-3716/2018).
Верховый Суд особо обратил внимание на то, что основания для взыскания убытков есть тогда, когда компания и контрагент не были соучастниками и не согласовывали свои действия. Если по результатам налоговой проверки установят умысел компании и она не сможет его опровергнуть, не стоит рассчитывать на взыскание убытков с контрагента в судебном порядке.
На определение ВС от 09.09.2021 по делу № 302-ЭС21-5294 будут опираться арбитражные суды для рассмотрения подобных споров.
Заранее договоритесь с контрагентом
Чтобы не тратить времы и деньги на суды, вы можете в начале сотрудничества с контрагентом обсудить возможные налоговые последствия и включить в договор налоговую оговорку. Насколько это выгодно, и надо ли, читайте в журнале «Главбух».
Если этого не сделали, договоритесь напрямую с контрагентом, чтобы он оплатил за вас доначисления (п. 1 ст. 45 НК). Не важно, кем приходится плательщик должникам и почему он решил перечислить в бюджет чужие налоги (письмо ФНС от 25.01.2018 № ЗН-3-22/478). Но все же есть исключения. О них читайте в журнале «Главбух». Если столкнулись с подобной задачей, используйте образец платежки из журнала.
Образец платежки по НДС за другую компанию
Изменения для бухгалтера с 2021 и 2022 года
Справочники со всеми основными изменениями для бухгалтера с 2021 и с 2022 года можно скачать ниже. Чтобы узнать, с какой даты действуют новые правила, воспользуйтесь данными в графе 3 «С какой даты действует, основание».
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Новости по теме:
- Суд разрешил вычет по НДС за бензин по кассовому чеку без счета-фактуры
- Если неоднократно заключать ГПД с физлицом, фонд доначислит взносы
- Новый поворот в громком деле бухгалтера Ахмадеевой
- Мошенники обманывают предпринимателей с помощью поддельных сим-карт
- Компании удалось доказать, что регулярные выплаты по ГПД не говорят о трудовых отношениях