в бухучете сумму компенсации, которая подлежит выплате за счет прибыли текущего года, следует отразить проводкой: Дебет 91-2 Кредит 73– начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником. В данной ситуации, Ваша организация компенсирует сотруднику стоимость путевки, приобретенной им для члена семьи, поэтому такая выплата облагается страховыми взносами, но при этом освобождается от уплаты НДФЛ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию стоимости путевок, приобретенных сотрудниками самостоятельно
Перечень путевок, которые можно оплачивать за счет средств ФСС России, ограничен. Однако за счет собственных средств организация вправе компенсировать сотрудникам расходы на приобретение любых видов путевок (туристические, семейные, путевки для отдыха за границей и т. д.). Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен обратиться к руководителю организации с письменным заявлением.*
Источники компенсации
На выплату компенсации можно направить прибыль текущего года или нераспределенную прибыль прошлых лет.* Нераспределенную прибыль прошлых лет можно направить на оплату путевок только по решению общего собрания участников (акционеров) организации (единственного учредителя, участника, акционера). Для акционерных обществ такое условие предусмотрено подпунктом 11 пункта 1 статьи 48 и статьей 39 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, для ООО – подпунктом 7 пункта 2 статьи 33 и пунктом 3 статьи 47 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Решение общего собрания оформляется протоколом (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В протоколе (решении единственного учредителя, участника, акционера) должна быть указана общая сумма прибыли, которая может быть направлена на оплату путевок. В пределах этой суммы конкретные решения о выплате компенсации тому или иному сотруднику принимает руководитель организации.
Компенсация за счет прибыли текущего года
Если компенсация выплачивается за счет прибыли текущего года, разрешение учредителей (участников, акционеров) не требуется. Принять решение о выплате должен руководитель организации. Решение оформляется приказом.*
В бухучете сумму компенсации отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 73
– начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример отражения в бухучете компенсации расходов на оплату путевки, приобретенной сотрудником. Компенсация выплачивается за счет прибыли текущего года
15 марта 2014 года менеджер ЗАО «Альфа» А.С. Кондратьев написал на имя руководителя организации заявление с просьбой компенсировать ему стоимость путевки в сумме 23 400 руб.
22 марта 2014 года руководитель «Альфы» издал приказ о компенсации расходов на путевку за счет прибыли текущего года.
В этот же день бухгалтер «Альфы» сделал в учете такую запись:
Дебет 91-2 Кредит 73
– 23 400 руб. – начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.
Страховые взносы
Если организация компенсирует сотруднику стоимость путевки, приобретенной им для себя или для члена семьи, то такая выплата облагается страховыми взносами.*
Вместе с тем, если деньги на оплату путевок перечислены непосредственно членам семьи сотрудника, которые не состоят с организацией ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях, то взносы начислять не нужно.
Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтвержден в письмах Минтруда России от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.
НДФЛ
С компенсации стоимости путевки, приобретенной сотрудником, НДФЛ не удерживайте, если путевка оплачена:*
- либо за счет средств организации при условии, что такие расходы не уменьшают налог на прибыль – если организация является плательщиком налога на прибыль;
- либо за счет средств организации, полученных от деятельности на упрощенке – если организация применяет упрощенку;
- либо за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД – если организация платит ЕНВД;
- либо за счет средств ФСС России (за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) – независимо от режима налогообложения, который применяет организация.
Помимо перечисленных требований, стоимость путевки освобождается от НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий:*
- путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);
- путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России;
- человек, который будет отдыхать по путевке, является членом семьи сотрудника организации. Например, путевка оплачивается родному или усыновленному ребенку сотрудника;*
- ребенок (не являющийся членом семьи сотрудника организации), который будет отдыхать по путевке, моложе 16 лет. Это условие действует, если путевка оплачивается, например, брату или племяннице сотрудника, а также и в том случае, если родители ребенка не состоят в трудовых отношениях с организацией;
- документально подтверждено ее целевое использование.
Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24981, от 28 июня 2013 г. № 03-04-05/24690, от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-40, от 30 ноября 2011 г. № 03-04-06/6-325, от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-234 и от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.
Порядок начисления других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
28.02.2014 г.
С уважением,
Ирина Олейник, эксперт БСС «Системы Главбух»
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»
_________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14