Когда и куда платить налог на имущество организаций, читайте в рекомендации Системы Главбух. Там же найдете материал о том, какие КБК применять, как заполнять платежку, как платить налог при ликвидации или реорганизации.
Кто сдает декларацию по налогу на имущество за 2020 год
Все организации на ОСНО, у которых есть на балансе облагаемые объекты недвижимости, должны платить налог на имущество и сдавать декларацию по этому налогу.
Организации на УСН отражают в декларации только те объекты недвижимости, налоговая база для которых – кадастровая стоимость. Организации на ЕСХН отражают в декларации все объекты недвижимости, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности (письмо Минфина от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487).
Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – календарного года (ст. 23 и п.1 ст.386 НК).
Сдавать декларацию не нужно, если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество. Такая организация плательщиком налога не является. Например, не надо подавать декларацию, если у организации на балансе числятся только движимые основные средства. С 2019 года они не облагаются налогом на имущество. Это следует из пункта 1 статьи 80, пункта 1 статьи 373 и статьи 374 НК. Подтверждено это и в письмах Минфина от 17.04.2012 № 03-02-08/41 и от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74.
Не сдают декларацию по налогу на имущество и предприниматели. Налог на имущество организаций они не платят.
Календарь главных изменений для бухгалтера с 2021 года - смотрите в Системе Главбух
Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2020 год в 2021 году
Декларацию по налогу на имущество сдайте в налоговую инспекцию по окончании налогового периода, то есть по итогам года. Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года (п.3 ст.386 НК). Например, декларацию за 2020 год организация обязана сдать не позднее 30 марта 2021 года.
Последний срок сдачи декларации по налогу на имущество может совпасть с нерабочим днем. Тогда сдайте ее в первый же следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
В течение года организация может списать с баланса все объекты налогообложения. В этом случае декларацию можно подать досрочно – по окончании месяца, в котором выбыл последний объект. Но если до конца года у организации появятся другие объекты налогообложения, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог (письмо ФНС от 30.07.2013 № БС-4-11/13835).
Чтобы спланировать дела и платежи, воспользуйтесь профессиональным календарем бухгалтера от Системы Главбух.
Профессиональный календарь бухгалтера
По какой форме сдавать декларацию по налогу на имущество за 2020 год
ФНС обновила форму декларации и порядок ее заполнения за 2020 год (приказ ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889). В частности, в нее включили новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».
Сдайте декларацию без ошибок с экспертом по налогом и отчетности в сервисе БухСофт Отчетность. Выбирайте тариф Комфорт и наш специалист поможет составить отчет, ответить на требование и избежать штрафов.
Новая форма действует с 14 марта 2021 года, но отчитаться по ней можно досрочно. Как устно пояснили в ФНС, начиная с 1 февраля 2021 года программное обеспечение инспекций позволит принять декларацию по новой форме.
В период с 3 ноября 2020 года по 13 марта 2021 года включительно действует бланк и электронный формат декларации, которые ФНС утвердила приказом от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475 (в ред. приказа от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Отчитываются по данной форме те, кто подает декларацию досрочно до 13 марта 2021 года включительно. Например, компании, в которых в произошла реорганизация.
Поправки в форму декларации связаны с законами от 01.04.2020 № 102-ФЗ и 70-ФЗ. В декларации можно будет отразить перенос сроков уплаты налога и авансовых платежей из за коронавируса, а также особенности расчета налога на имущество для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Кроме того, расширили перечень кодов налоговых льгот. В него включили коды в виде освобождения от уплаты налога за II квартал 2020 года из-за коронавируса. В декларации их вправе заявить отдельные категории организаций. Например, это коммерческие организации, которые включены на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП и работают в пострадавших отраслях экономики (Закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ).
Все изменения в декларации по налогу на имущество рассмотрим ниже.
Что изменили в декларации по налогу на имущество за 2020 году
Штрих-код. Установили новые шифры (штрих-коды):
- титульный лист – 0840 7016;
- раздел 1 – 0840 7023;
- раздел 2 – 0840 7030;
- раздел 2.1 – 0840 7047;
- раздел 3 – 0840 7054
Раздел 1. Ввели две новые строки.
Строка 005 «Признак налогоплательщика». Строка может принимать значения:
- 1 – если организация применяет постановления Правительства, которые из-за коронавируса продлевают сроки уплаты авансовых платежей, установленные региональными законами;
- 2 – если организация применяет региональные законы, которые из-за коронавируса продлевают сроки уплаты налога и авансовых платежей;
- 3 – если организация не применяет нормативные акты, которые из-за коронавируса продлевают сроки уплаты налога и авансовых платежей.
Строка 007 «Признак СЗПК». Строку заполняют организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с Законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ. Строка может принимать значения:
- 1 – если налог (авансовые платежи) рассчитан по объектам недвижимости, связанным с исполнением СЗПК;
- 2 – если налог (авансовые платежи) рассчитан по объектам недвижимости, не связанным с исполнением СЗПК.
Разделы 2 и 3. Ввели новую строку 002 «Признак СЗПК». Строку заполняют организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с Законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ. Строка может принимать значения:
- 1 – если раздел заполняют по объектам недвижимости, связанным с исполнением СЗПК;
- 2 – если раздел заполняют по объектам недвижимости, не связанным с исполнением СЗПК.
По каждому признаку нужно заполнять отдельные разделы 2 и разделы 3.
Новые коды налоговых льгот. Установили новые коды налоговых льгот. При заполнении раздела 2 следует учитывать новые коды федеральных и региональных льгот, установленных в связи с коронавирусом:
- 2010501 и 2010505 – для малых и средних предприятий;
- 2010502 и 2010506 – для социально ориентированных некоммерческих организаций;
- 2010503 и 2010507 – для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;
- 2010504 и 2010508 – для централизованных религиозных организаций.
Код вида имущества. Установили новый код вида имущества – 14. Этот код применяют в отношении недвижимости участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе. Код вида имущества указывают в строке 001 разделов 2 и 3. По каждому коду вида имущества составляется отдельный раздел 2.
Раздел 4. Раздел 4 обязаны заполнять организации, если на их балансе либо балансе обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля. Сведения нужно указывать с разбивкой по регионам. Если организация подает декларации в несколько налоговых инспекций, новый раздел 4 она может включить только в одну из них по своему выбору (информация ФНС от 20.01.2021).
Те, у которых есть льготная недвижимость, подают декларацию в общем порядке с заполненным разделом 4. Организации, у которых нет объектов налогообложения, декларацию с разделом 4 не подают. Такие выводы следуют из пункта 3 приложения 3 к приказу ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889.
Раздел 4 декларации носит справочный характер, поскольку движимое имущество объектом налогообложения не признают. Но не исключено, что в будущем за движимые активы снова придется платить налог. При этом максимальную ставку могут понизить. Такие изменения в НК допускают основные направления налоговой политики на 2021–2023 годы. Документ разместил Минфин на своем сайте. Сейчас максимальная ставка для имущества, которое облагают налогом по среднегодовой стоимости, составляет 2,2 процента.
Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год
*Далее представлены сведения по заполнению декларации от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475 со сроком сдачи по 13 марта 2021 года включительно.
Декларация включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
- раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».
В декларации, которую организация сдает по своему местонахождению, не нужно дублировать данные, отраженные в декларациях, которые организация сдает:
- по местонахождению обособленных подразделений, которые выделены на отдельный баланс;
- по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости.
Титульный лист декларации по налогу на имущество за 2020 год
В титульном листе укажите данные об организации – ИНН, КПП, наименование компании, ее контактные данные, отчетный год, код инспекции и др. КПП укажите по месту учета компании в инспекции.
Обратите внимание, КПП указываете независимо от того, куда сдаете декларацию: в инспекцию по местонахождению организации, в инспекцию по местонахождению обособленного подразделения или в инспекцию по местонахождению недвижимости. Даже если по местонахождению обособленного подразделения или недвижимости организации присвоены отдельные КПП, указывайте значение из свидетельства о постановке на учет.
Принадлежность платежей по налогу на имущество к бюджету того или иного региона инспекции определяют по коду ОКТМО. Поэтому КПП, присвоенный организации по ее местонахождению, может не совпадать с ОКТМО территории, на которой находится недвижимость. Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС от 01.04.2020 № БС-4-21/5512.
Разделы 1, 2, 2.1 к декларации по налогу на имущество за 2020 год
В разделе 1 укажите ОКТМО, КБК по налогу на имущество, годовую сумму налога и авансовых платежей.
В разделе 2 находятся сведения по расчету суммы налога по каждой категории имущества, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость. Если компания пользуется льготами, их надо отразить в декларации также.
В разделе 2.1 укажите сведения об основных средствах, налоговой базой для которых является среднегодовая стоимость. Включите в этот раздел данные:
- об облагаемых объектах недвижимости;
- неотделимых улучшениях арендованных объектов недвижимости. В этом случае в разделе укажите информацию об арендованных объектах недвижимости.
В разделе 3 заполняют и представляют организации, у которых есть недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости.
По каждому объекту недвижимости заполняйте отдельный лист раздела 3. Например, у организации в здании есть несколько помещений, на каждое из которых оформлено право собственности или хозяйственного ведения. Налоговая база для каждого помещения – кадастровая стоимость. В этом случае заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений. Даже если, кроме них, в здании нет никаких других помещений.
Пошаговую инструкцию по заполнению каждой строки декларации по налогу на имущество за 2020 год смотрите в Системе Главбух.
построчная инструкция заполнения декларации на имущество
Как отразить льготу в новой декларации по налогу на имущество за 2020 год
Освобождение от уплаты налога на имущество (авансового платежа) за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года в налоговых декларациях отражают в том числе ликвидируемые организации, а также те компании, у которых в 2020 году произошла реорганизация.
Те, кто вправе применять освобождение, поименованы в пункте 1 статьи 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Например, это малые и средние предприятия, включенные в реестр МСП и работающие в пострадавших от коронавируса отраслях.
Восемь новых кодов для четырех категорий организаций, новый бланк, электронный формат и порядок заполнения декларации ФНС утвердила приказом от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475. Ранее эти же коды налоговых льгот ФНС рекомендовала в приложении к письму от 10.06.2020 № БС-4-21/9576.
Код льготы зависит от вида льготы, которую используете:
- либо федеральную в соответствии с Законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ;
- либо одновременно федеральную в соответствии с Законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ и региональную в виде уменьшения суммы налога.
Как отразить льготу в декларации по налогу на имущество со среднегодовой стоимостью
Льготу отражайте в разделе 2 декларации. Если используете федеральную льготу, в первой части строки 230 раздела 2 укажите соответствующий код льготы – 2010501, 2010502, 2010503 или 2010504. Во второй части строки 230 раздела 2 проставьте нули. По строке 240 раздела 2 укажите сумму налога, от уплаты которого организацию освободили.
Если используете и федеральную, и региональную льготу в виде уменьшения суммы налога, в первой части строки 230 раздела 2 укажите соответствующий код льготы – 2010505, 2010506, 2010507 или 2010508.
Во второй части строки 230 раздела 2 вместо нулей укажите номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) регионального закона, которым предусмотрена льгота. Пример заполнения строк с реквизитами региональных законов есть в подпункте 5 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации.
По строке 240 раздела 2 пропишите сумму налога, от уплаты которого организацию освободили по двум указанным основаниям.
Как отразить льготу в декларации по налогу на имущество с кадастровой стоимостью
Льготу отражайте в разделе 3 декларации. Если используете федеральную льготу, в первой части строки 110 раздела 3 укажите соответствующий код льготы – 2010501, 2010502, 2010503 или 2010504. Во второй части строки 110 раздела 3 проставьте нули. По строке 120 раздела 3 укажите сумму налога, от уплаты которого организацию освободили.
Если используете и федеральную, и региональную льготу в виде уменьшения суммы налога, в первой части строки 110 раздела 3 укажите соответствующий код льготы – 2010505, 2010506, 2010507 или 2010508. Во второй части строки 110 раздела 3 вместо нулей укажите номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) регионального закона, которым предусмотрена льгота.
Пример заполнения строк с реквизитами региональных законов есть в подпункте 5 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации. По строке 120 раздела 3 пропишите сумму налога, от уплаты которого организацию освободили по двум указанным основаниям.
Такие разъяснения есть в приложении 3 к приказу ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475 и в пункте 3 письма ФНС от 10.06.2020 № БС-4-21/9576.
Каким способом сдавать декларацию по имуществу за 2020 год
Налоговую декларацию по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:
- на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
- в электронном виде через интернет.
Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только в электронном виде. Для вновь созданных и реорганизованных организаций предел в 100 человек определяйте по данным за месяц создания или реорганизации. Сдавать декларации только в электронном виде обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 НК.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Среднегодовая стоимость основных средств
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
- Декларация по налогу на имущество за 2023 год в 2024 году: кто сдает, срок сдачи, образец
- Образец уведомления о выборе ИФНС для представления декларации по налогу на имущество за 2023 год
- Новый налог на имущество организаций в 2024 году для юридических лиц