Налоговые ставки на акцизы в 2023 году
Налоговым законодательством предусмотрены четыре вида ставок акциза:
- твердые или специфические — в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;
- адвалорные — в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;
- комбинированные — одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки;
- расчетные, которые плательщики определяют самостоятельно исходя из базовой величины и поправочных коэффициентов.
Ставку акциза определяйте на основании положений статьи 193 НК.
Налоговые ставки на акцизы с 1 марта 2023 года: табак и сигареты
С 1 марта 2023 года повысили акцизы на сигареты и папиросы, табак (табачные изделия) для потребления путем нагревания, а также жидкости для электронных систем доставки никотина. При этом исключили из перечня подакцизных товаров электронные системы доставки никотина и устройства для нагревания табака (Закон от 27.01.2023 № 1-ФЗ).
Ставки акциза в период с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно составят:
-
на сигареты и папиросы — 2603 руб. за 1000 шт. плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3536 руб. за 1000 шт.;
-
табак (табачные изделия) для нагревания — 8669 руб. за 1 кг;
-
жидкости для электронных систем доставки никотина — 20 руб. за 1 мл.
В связи с исключением из перечня подакцизных товаров электронных систем доставки никотина и устройств для нагревания табака с отчетности за март 2023 года в декларациях по акцизам на табачные изделия и косвенным налогам при импорте из стран ЕАЭС коды видов подакцизных товаров «470» и «473» указывать не надо (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД-4-3/1221@).
При реализации отдельных подакцизных товаров продавец обязан предъявить покупателю сумму акциза. Сумму акциза указывают в счетах-фактурах. В Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы можете прочитать об особенностях оформления счетов-фактур, как применять нулевую ставку акциза, и как отразить в бухучете предъявленный акциз.
Налоговые ставки на акцизы в 2023 году: табак и сигареты
Вид подакцизного товара |
Налоговая ставка |
Подакцизная операция |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный. Исключение: табак, который используют для производства табачной продукции. Например, сигар или сигарет |
4116 руб. за 1 килограмм |
Операции с подакцизными товарами, указанные в подпунктах 1–13 пункта 1 статьи 182 НК. Например:
|
Сигары |
278 руб. за 1 штуку |
|
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
3965 руб. за 1000 штук |
|
Сигареты, папиросы |
2552 руб. за 1000 штук + 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3467 руб. за 1000 штук С 1 марта 2023 года:2603 руб. за 1000 шт. плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3536 руб. за 1000 шт. |
|
Табак или табачные изделия, предназначенные для потребления путем нагревания |
7839 руб. за 1 килограмм С 1 марта 2023 года: 8669 руб. за 1 килограмм |
|
Электронные системы доставки никотина Устройства для нагревания табака |
64 руб. за 1 штуку |
|
Жидкости для электронных систем доставки никотина |
18 руб. за 1 миллилитр С 1 марта 2023 года:20 руб. за 1 миллилитр |
Декларацию по акцизам на табачные изделия обязаны составлять организации и предприниматели, которые совершают подакцизные операции с табачной продукцией. В системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы можете прочитать, как составить декларацию и когда ее сдавать.
Когда начислять акциз при реализации товаров
По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители. Какие операции с подакцизными товарами считают реализацией, читайте в Системе Главбух.
Производитель подакцизных товаров начисляет акциз:
- при оптовой реализации – в день отгрузки (передачи) подакцизного товара покупателю (получателю) (п. 2 ст. 195 НК, письмо Минфина от 14.01.2010 № 03-07-06/03);
- розничной реализации – в день передачи товаров подразделению, которое занимается розничной торговлей (п. 2 ст. 195 НК);
- недостаче товаров – в день, когда обнаружили недостачу. Акциз начисляйте только на то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК);
- передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья, – в день, когда подписали акт приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК).
Акциз начисляют по всем операциям, дата реализации которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК).
В 2023 году налоги и взносы платят на новые КБК, в том числе и акцизы. Редакция журнала "Главбух" рассказала, какие КБК использовать для уплаты налогов и взносов в 2023 году.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: