Что изменится в налогах и отчетности с 2023 года
Какие налоги платит ИП на ОСНО в 2022 году
Налоги, которые предприниматель платит на общей налоговой системе, можно разделить на три группы:
1) налоги, которые ИП уплачивает в качестве налогового агента. Например, по НДФЛ при выплате доходов физическим лицам, по НДС при совершении отдельных операций, по налогу на прибыль при выплате дохода иностранным организациям;
2) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании представляемых им налоговых деклараций. К этой группе налогов относятся:
- НДФЛ, который предприниматель уплачивает в качестве налогоплательщика;
- НДС.
3) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании уведомлений, полученных из инспекции. К этой группе налогов можно отнести налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог.
Напомните налоговикам о трехлетнем сроке, в течение которого они вправе зачитывать переплату в счет недоимки. Как возразить инспектору, если неправомерно зачли переплату в счет старой недоимки, смотрите в журнале «Главбух».
Как ИП на ОСНО платит НДФЛ в 2022 году
Предприниматели могут получать доходы, облагаемые НДФЛ, в рамках предпринимательской деятельности. Особого порядка налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, глава 23 НК не устанавливает.
Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые облагаются НДФЛ, есть в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей (приказ Минфина от 13.08.2002 №86н, МНС России от 13.08.2002 №№ 86н, БГ-3-04/430). К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно.
Датой получения дохода в денежной форме является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК).
Авансовые платежи по НДФЛ предприниматели перечисляют:
- за I квартал – не позднее 25 апреля;
- полугодие – не позднее 25 июля;
- девять месяцев – не позднее 25 октября (п. 9 ст. 227 НК).
Налог по итогам года – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК).
В качестве налогового агента ИП на ОСНО платит НДФЛ на следующий рабочий день после выплаты дохода сотрудникам (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, от 26.03.2018 № 03-04-06/18932). Подробнее о том, как платят НДФЛ налоговые агенты, смотрите в Системе Главбух.
Как предпринимателю платить НДС на ОСНО в 2022 году
Если ИП применяет ОСНО и не освобожден от НДС, то сумму налога по итогам квартала он перечисляет в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты — не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет за 1 квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Если ИП освобожден от НДС, то он платит налог при импорте товаров в РФ, как налоговый агент и при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Срок уплаты налога в этом случае — не позднее 25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Например, за 3 квартал — не позднее 25 октября. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 174 и пункта 5 статьи 173 НК. Подтверждает его письмо ФНС от 29.10.2008 № ШС-6-3/782.
Срок уплаты НДС в бюджет зависит от статуса лица, у которого возникает такая обязанность. В какой срок нужно заплатить тем, кто применяет ОСНО, когда НДС должны перечислить налоговые агенты, что будет, если налог перечислили с опозданием, смотрите в рекомендации Системы Главбух.
Как ИП на ОСНО платит налоги за транспорт, землю и имущество в 2022 году
Налог на имущество. На общей системе предприниматель платит налог на имущество по всем объектам, которые использует в бизнесе (ст. 400, 401 НК). По объектам, которые ИП используют в предпринимательской деятельности федеральные льготы по налогу на имущество не предоставляют (п. 2 ст. 407 НК).
На такие объекты не распространяются и другие правила, в частности, всеобщая обязанность платить налог по недвижимости, у которой кадастровая стоимость превышает 300 млн рублей (подп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК, письма Минфина от 29.01.2019 № 03-05-06-01/5013, ФНС от 25.06.2019 № БС-4-21/12434).
Налог по объектам с кадастровой стоимостью больше 300 млн рублей, которые ИП использует в деятельности на общей системе, нужно платить по правилам налогового режима. По объектам, которые в предпринимательской деятельности не используются, федеральные льготы у ИП такие же, как у обычных граждан.
Налог на имущество физлиц предприниматель перечисляет в бюджет на основании налоговых уведомлений, которые составляет ИФНС (п. 2 ст. 409 НК). Налоговые уведомления направляют по почте заказными письмами или размещают в личном кабинете индивидуального предпринимателя на сайте ИФНС.
ИФНС уведомления рассылают без квитанции (п. 7 приказа ФНС от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477). Но в уведомлении указаны сумма и полные реквизиты налогового платежа и уникальный идентификатор, который позволяет вводить сведения автоматически. Также в уведомлении указаны штрих-код и QR-код для быстрой оплаты налога через банковские терминалы и мобильные устройства.
В уведомления исключен конкретный срок уплаты налога. Вместо этого добавлено примечание со ссылкой на пункт 1 статьи 409 НК, которым установлен срок уплаты налога на имущество – не позднее 1 декабря следующего года (приказ ФНС от 17.06.2020 № ЕД-7-21/386).
Когда и куда платить налог на имущество организаций, какие КБК применять, как заполнять платежку, как платить налог при ликвидации или реорганизации, смотрите в рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Транспортный налог. Предприниматели платят транспортный налог, как любые физлица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Статус ИП в этом случае не имеет значения (письмо ФНС от 27.03.2017 № БС-4-21/5548).
Обязанность платить транспортный налог возникает сразу после государственной регистрации транспорта и прекращается после снятия с учета (ст. 357 НК).
Предприниматель не должен самостоятельно считать транспортный налог. Платеж рассчитывает ИФНС по месту нахождения транспортных средств, которая присылает уведомление с готовой суммой (п. 1 и 3 ст. 363 НК).
Транспортный налог предприниматель платит один раз в год. Авансовые платежи по транспортному налогу ИП не перечисляет. Крайний срок уплаты транспортного налога – 1 декабря следующего года (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК).
Как ИП рассчитать и как заплатить транспортный налог, нужна ли отчетность читайте в рекомендации Системы Главбух.
Земельный налог. Предприниматели платят земельный налог на основании уведомления. Самостоятельно рассчитывать налог не нужно, это сделает налоговая инспекция (п. 3 ст. 396 , п. 4 ст. 397 НК).
Для расчета земельного налога используют кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку. Такие правила содержатся в статьях 396, 394 и 390 НК.
Для некоторых категорий предпринимателей и имущества действуют федеральные и местные льготы. Подробнее о том, как предпринимателю рассчитать и проверить расчет земельного налога смотрите в рекомендации от экспертов Системы Главбух.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2022 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Налоговая реформа в России 2024 (2025): прогрессивная шкала НДФЛ, вычеты, налоговая амнистия
- Как списать НДС на расходы: порядок, проводки
- ИП с НДС в 2024 году: плюсы и минусы
- Платежное поручение по НДС в 2024 году: образец, как заполнить
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
Темы: