Как будет работать, система прослеживаемости товаров в 2023 году, смотрите в статье. Расскажем о новом перечне прослеживаемых товаров, последних изменениях в системе прослеживаемости и какая ответственность грозит за нарушение правил.
Подсказки по работе с прослеживаемыми товарами в 2023 году
Прослеживаемость товаров в 2023 году: последние изменения
В 2023 году каждая компания потенциально может быть участником системы прослеживаемости товаров. Эта обязанность не зависит от применяемой системы налогообложения. Если Вы приобрели, продали, утилизировали, подарили и т.д. товары, относящиеся к прослеживаемым, то Вы автоматически становитесь участником системы.
Важно! С 6 марта 2023 года сократили перечень прослеживаемых товаров (постановление Правительства от 04.03.2023 № 345).
С 6 марта 2023 года не являются прослеживаемыми товары, которые ввезены на территорию Россию из Белоруссии, произведены в Белоруссии и классифицируются кодами ТН ВЭД: 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1 и 8418 40 800 1 (постановление Правительства от 04.03.2023 № 345).
В системе прослеживаемости участвуют:
- все организации и предприниматели на общей системе, УСН либо ЕСХН, которые ведут операции с прослеживаемыми товарами без посредников;
- посредники (комиссионеры, агенты), которые ведут операции с прослеживаемыми товарами от своего имени и в интересах комитента (принципала).
Прослеживаемость предполагает контроль за товарами от ввоза в Россию до выбытия, включая экспорт, оптовую и розничную реализацию. Как только такие товары поступают в Россию, им присваивают отдельный номер. Код импортеры составляют из реквизитов в ввозных документах. А если продукцию привезли из ЕАЭС, то код присваивает ФНС на основании уведомления от компании.
В прослеживаемости участвуют не все товары, а только те, которые входят в перечень утвержденный постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110. При этом перечень может расширяться (изменяться) в соответствии с критериями, которые утверждены постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1109 (письмо ФНС от 03.12.2021 № ЕА-4-15/16911). На момент написания статьи перечень прослеживаемых товаров не изменился.
Перечень прослеживаемых товаров
Обратите внимание! Минфин предложил расширить обязанности импортеров и продавцов прослеживаемых товаров. Проект соответствующего правительственного постановления
- добавить к операциям с прослеживаемыми товарами их передачу в составе выполненных работ;
- обязать участников оборота заранее уведомлять о перемещении прослеживаемых товаров из России в страну ЕАЭС;
- исключить из перечня прослеживаемых товаров ряд товаров группы 8418 из Белоруссии. Речь идет о холодильниках, морозильниках и т.д.
Введение системы прослеживаемости позволяет государству контролировать путь любого товара от производителя до конечного покупателя, тем самым противостоять нелегальному обороту и серому импорту. Прослеживаемость не следует путать с маркировкой. Главное отличие в том, что прослеживается ввезенная партия товара, а не каждая его единица. При этом никакие маркеры на товары не наносятся, партии будут отслеживать только по документам. Именно поэтому и были созданы новые отчеты (в том числе обновлена НДС-декларация), добавлены новые реквизиты в сопроводительные документы и счета-фактуры.
ФНС назвала три наиболее частые проблемы с документами по прослеживаемости, с которыми сталкиваются бухгалтеры, и рассказала, как их решить. Читайте, почему налоговики не принимают уведомления и как исправить ошибки.
Как подготовиться к прослеживаемости товаров
Чтобы подготовиться к прослеживаемости, проверьте, есть ли у вас в обороте прослеживаемые товары. Для этого сравните товары по наименованию и кодам со списком, утвержденным Правительством. Если прослеживаемых товаров в обороте нет, покупать и продавать их в будущем не планируете, менять в работе ничего не нужно. Если ведете операции с прослеживаемыми товарами, надо заранее подготовиться к изменениям.
Для заполнения отчетности по прослеживаемым товарам нужен регистрационный номер партии товаров (РНПТ). По остаткам товаров его получают все участники независимо от применяемой системы налогообложения. Для этого участники:
- проводят инвентаризацию;
- подают в ФНС уведомление об остатках .
Все операции с прослеживаемыми товарами участники отражают в декларации по НДС, журнале учета счетов-фактур и (или) в отчете об операциях. Экспорт и импорт из стран ЕАЭС в отчете об операциях не указывают. Какие отчеты подают налоговикам, зависит от системы налогообложения, которую применяет участник. Независимо от системы налогообложения отдельную отчетность подают по экспорту и импорту из стран ЕАЭС:
- уведомление о ввозе (импорт);
- уведомление о перемещении (экспорт).
Контроль за прослеживаемыми товарами требует перейти на электронный документооборот, оформлять новые реквизиты в счетах-фактурах и других документах, а также сдавать дополнительные уведомления и отчеты. Чтобы подготовиться к работе с прослеживаемыми товарами, необходимо:
- получить электронную подпись;
- перейти на электронный документооборот и настроить учетные программы;
- провести инвентаризацию остатков по состоянию на 8 июля 2021 года;
- подать в ФНС уведомление об остатках;
- получить из ФНС регистрационный номер партии товаров (РНПТ) по остаткам.
Пошаговый алгоритм перехода на систему прослеживаемости
Обязанности для компаний и ИП из-за прослеживаемости товаров
Участники системы прослеживаемости товаров обязаны:
- провести инвентаризацию остатков прослеживаемых товаров, перед тем, как решите их передать или перепродать;
- подать в ФНС по итогам инвентаризации уведомление об остатках;
- получить от налоговиков РНПТ по остаткам прослеживаемых товаров; оформлять покупку, продажу и другие операции с прослеживаемыми товарами в счетах-фактурах, универсальных документах и НДС-регистрах.
- направить в ФНС уведомление о ввозе и уведомление о перемещении при импорте и экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению либо Киргизию (страны ЕАЭС);
- отражать операции с прослеживаемыми товарами в отчетности – налоговой декларации по НДС, журнале учета счетов-фактур и (или) в специальном отчете об операциях;
- подавать по требованию ИФНС счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям с прослеживаемыми товарами.
Помимо уведомления об остатках , участники системы по операциям с прослеживаемыми товарами подают в налоговую службу другую отчетность. Состав отчетности зависит от того, является участник плательщиком НДС или нет. Подробно об этом вы можете прочитать в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Новые реквизиты в документах
Участники системы оформляют покупку, продажу и другие операции с прослеживаемыми товарами в счетах-фактурах, универсальных документах и НДС-регистрах. Состав документов зависит от того, является ли участник плательщиком НДС или нет. Неплательщиками НДС считают, например, упрощенцев или тех, кто применяет ОСН, но получил освобождение от НДС на основании статей 145–145.1 НК.
Кто из участников прослеживаемости какие документы оформляет
Наименование документа |
Плательщик НДС |
Неплательщик НДС |
Счета-фактуры |
+ |
_ |
УПД и УКД |
+ |
+ |
Книга продаж |
+ |
_ |
Книга покупок |
+ |
_ |
Журнал учета счетов-фактур по посредническим операциям |
+ |
+ |
Форму и порядок заполнения счетов-фактур, книг продаж и покупок, а также журнала учета счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости Правительство утвердило постановлением от 02.04.2021 № 534.
Особенности счетов-фактур
Счет-фактуру по прослеживаемым товарам оформляйте в электронном виде по утвержденным ФНС форматам. РНПТ указывайте в графе 11 счета-фактуры, другие реквизиты прослеживаемости — в графах 12, 12а и 13. По общему правилу плательщики НДС, которые ведут операции с прослеживаемыми товарами, заполняют счета-фактуры в электронном виде (п. 1.1–1.2, 5 и 5.2 ст. 169 НК).
Электронные форматы счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости ФНС утвердила:
- для обычных счетов-фактур — приказом от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820;
- корректировочных счетов-фактур — приказом от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736.
Шифровать электронные счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости нельзя (письмо ФНС от 12.07.2021 № СД-4-26/9778).
Счета-фактуры подписывают квалифицированной ЭЦП и направляют контрагентам через спецоператора связи по ТКС. Как выставлять и учитывать электронные счета-фактуры — в рекомендации.
Есть операции, когда счета-фактуры можно оформить на бумаге. Это реализация:
- физлицам для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
- на экспорт в страны ЕАЭС или в другие страны.
Счет-фактура на аванс
В счетах-фактурах на аванс реквизиты прослеживаемых товаров не указывают. С учетом этого оформить такой счет-фактуру можно на бумаге.
Счет-фактура на отгрузку
В верхней части счета-фактуры заполняйте новую строку 5а «Документ об отгрузке». В табличной части счета-фактуры порядковый номер записи проставьте в графе 1. Наименование товаров укажите в графе 1а, а код товара по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
В переименованной графе 11 указывайте один из двух реквизитов:
- в отношении прослеживаемых товаров — РНПТ;
- остальной продукции — регистрационный номер декларации на товары.
Добавили три новых графы: 12, 12а и 13. Графы заполняют только по операциям с прослеживаемыми товарами.
В новых графах 12 и 12а проставьте код и условное обозначение единицы измерения прослеживаемых товаров. В новой графе 13 пропишите количество прослеживаемого товара, в отношении которого составлен счет-фактура. Количество подсчитывают в тех же единицах измерения, которые указаны в графах 12 и 12а.
Одинаковые виды прослеживаемых товаров отражайте в одной строке счета-фактуры. Но если такие товары ввезли в Россию в разных партиях, к этой строке заполняйте дополнительные строки в графах 11–13 по каждому РНПТ.
Как изменились книги покупок и продаж
Бланк счета-фактуры
Образец счета-фактуры
Образец заполнения счета-фактуры
Корректировочный счет-фактура
В корректировочном счете-фактуре в новых графах 10, 10а указывайте код и наименование страны происхождения товаров. Если в первоначальном счете-фактуре эти реквизиты не заполняли, в корректировочном счете-фактуре их тоже заполнять не нужно.
Новые графы 11, 12, 12а и 13 следует заполнять так же, как и одноименные графы в обычных счетах-фактурах. Только в графе 13 указывают не первоначальное количество отгруженных товаров, а разницу между их количеством до и после корректировки.
Для одинаковых прослеживаемых товаров, ввезенных в Россию в разных партиях, к графам 11–13 заполняют дополнительные строки по каждому РНПТ.
Корректировочный счет-фактура - продавец уменьшает стоимость товара
Декларация по НДС по прослеживаемым товарам
Плательщики НДС по операциям с прослеживаемыми товарами подают декларацию по НДС с реквизитами прослеживаемости. С отчетности за I квартал 2023 года действует обновленная форма декларации в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191.
В разделах 8, 9, 10, 11 декларации по НДС и приложениях 1 к разделам 8 и 9 заполняйте четыре строки:
-
регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара (РНПТ);
-
код количественной единицы измерения товара;
-
количество товара в единицах измерения, которые используют для прослеживаемости; 4) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях.
Образец заполнения декларации по НДС по прослеживаемым товарам
Уведомление о ввозе товаров
Уведомление о ввозе подают организации и предприниматели, которые импортируют прослеживаемые товары из стран ЕАЭС, независимо от применяемой системы налогообложения.
Срок подачи отчета в ФНС — пять рабочих дней с даты принятия товаров на учет (п. 2.3 ст. 23 НК, п. 25 Порядка функционирования системы).
Порядок заполнения уведомления прописан в приложении 6, а электронный формат — в приложении 10 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. В частности, в строках и графах табличной части уведомления указывают:
- номер корректировки (в первоначальном документе проставляют ноль);
- ИНН и КПП российской стороны, получившей прослеживаемые товары;
- юридический адрес и идентификационный код иностранной стороны, передавшей прослеживаемые товары;
- реквизиты сопроводительного документа на передачу товаров: дату и номер счета-фактуры, УПД или другого документа;
- код товара по ТН ВЭД, его количество и стоимость без НДС.
РНПТ в уведомлении не проставляют. Налоговики присвоят соответствующий номер самостоятельно и в срок не позднее следующего дня с даты получения уведомления известят о номере по ТКС (п. 26 положения о национальной системе прослеживаемости, письмо Минфина от 30.03.2021 № 27-01-24/23047).
Уведомление о ввозе подают в электронном виде по ТКС.
Если импортер полностью или частично вернул товар, он обязан подать корректировочное уведомление. Уточненный документ придется подать и в случае, если в первоначальном уведомлении импортер обнаружил ошибки или неполные сведения. Срок отправки корректировочного уведомления — следующий рабочий день после возврата товаров или после выявления ошибок (п. 27 Порядка функционирования системы).
Номер корректировки укажите по строке 3 (например, 1, 2 и т. д.). Но четких правил заполнения корректировочного уведомления нет. С учетом этого в строках и графах, где допустили ошибку, проставьте правильный показатель. Строки и графы, которые не содержат ошибок, продублируйте в корректировочное уведомление из первоначального документа.
Бланк уведомления о ввоза прослеживаемого товара
Уведомление о перемещении товаров
Уведомление о перемещении подают организации и предприниматели, которые экспортируют прослеживаемые товары в страны ЕАЭС, независимо от применяемой системы налогообложения.
Срок подачи отчета в ФНС — пять рабочих дней с даты отгрузки товаров (п. 2.3 ст. 23 НК, п. 23 Порядка функционирования системы).
Порядок заполнения уведомления прописан в приложении 5, а электронный формат — в приложении 9 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. В частности, в строках и графах табличной части уведомления указывают:
- номер корректировки (в первоначальном документе проставляют ноль);
- ИНН и КПП российской стороны, передающей прослеживаемые товары;
- наименование, юридический адрес и идентификационный код иностранной стороны, принимающей прослеживаемые товары;
- реквизиты сопроводительного документа на передачу товаров: дату и номер счета-фактуры, УПД или другого документа;
- сведения о пунктах назначения, доставки, разгрузки товаров на территории иностранного государства;
- наименование товара, его количество и стоимость без НДС;
- РНПТ.
В строке 7б уведомления указывайте идентификационный код (номер) покупателя из страны ЕАЭС, в которую отгружаете прослеживаемый товар:
- Армения - учетный номер налогоплательщика (УНН - 8 символов);
- Беларусь - учетный номер плательщика (УНП - 9 символов);
- Казахстан - индивидуальный идентификационный номер (ИНН - 12 символов) или бизнес-идентификационный номер (БИН - 12 символов);
- Киргизия - идентификационный налоговый номер налогоплательщика (ИНН - 14 символов).
Такой код (номер) – аналог российского ИНН. У российских организаций ИНН состоит из 10 символов, а у ИП – из 12 символов. Код (номер) иностранного покупателя может быть прописан в контракте или других документах по сделке. Ошибка в коде (номере) покупателя или его отсутствие буду причиной отказа налоговой службой в приеме уведомления (письмо ФНС от 08.07.2022 № 08-05/0727).
Уведомление о перемещении подают в электронном виде по ТКС.
Если покупатель полностью или частично вернул товар, экспортер обязан подать корректировочное уведомление. Уточненный документ придется подать и в случае, если в первоначальном уведомлении экспортер обнаружил ошибки или неполные сведения. Срок отправки корректировочного уведомления — следующий рабочий день после возврата товаров или после выявления ошибок (п. 24 Порядка функционирования системы).
Номер корректировки укажите по строке 3 (например, 1, 2 и т. д.). Но четких правил заполнения корректировочного уведомления нет. С учетом этого в строках и графах, где допустили ошибку, проставьте правильный показатель. Строки и графы, которые не содержат ошибок, продублируйте в корректировочное уведомление из первоначального документа.
Бланк уведомления о перемещение прослеживаемых товаров
Образец заполнения уведомления о перемещении прослеживаемых товаров
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами подавайте в электронном виде по утвержденным ФНС форматам. Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Срок подачи отчета в ИФНС по месту учета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, отчет подавать не надо
Порядок заполнения отчета прописан в приложении 8, а электронный формат — в приложении 12 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. В частности, в строках и графах табличной части отчета указывают:
- номер корректировки (в первоначальном документе проставляют ноль);
- наименование, ИНН и КПП участника системы прослеживаемости;
- код вида операции, отраженной в отчете;
- наименование и реквизиты счетов-фактур, УПД и других документов, на основании которых совершена операция;
- наименование, ИНН и КПП контрагента;
- количество и стоимость товаров без НДС по каждому РНПТ;
РНПТ.
При реорганизации в форме присоединения или разделения
В отчете за себя правопреемник указывает:
- в графе 3 – код 14 – получение прослеживаемого товара, которое не связано с реализацией или безвозмездным получением;
- в графе 4 – код 5 – иной первичный документ;
- в графах 5 и 6 – номер и дату первичного документа, который составили при передаче имущества в связи с реорганизацией.
Отчет за предшественника подают за последний отчетный квартал. В нем отражают:
- в строке 5 «по месту нахождения (учета)» – код 215 или 216;
- в графе 3 – код 13 – передача прослеживаемого товара, которая не связана с реализацией или безвозмездной передачей;
- в графах 4, 5 и 6 – те же сведения, что и в отчете за правопреемника.
Бланк отчета по прослеживаемости товаров
Образец отчета по прослеживаемости товаров
Вычеты по НДС по прослеживаемым товарам
В вычетах по НДС налоговики вправе отказать, если счет-фактура или УПД по прослеживаемым товарам отсутствует либо не позволяет точно определить продавца и покупателя, стоимость продаж, налоговую ставку и предъявленную сумму НДС (п. 1.1, 1.2 и 2 ст. 169 НК).
Отказать в вычетах по НДС инспекторы не вправе, если продавец в счете-фактуре не указал сведения о прослеживаемом товаре либо допустил в них ошибку. При отсутствии в полученном счете-фактуре РНПТ и других реквизитов Минфин рекомендует обратиться к поставщику с просьбой о корректном оформлении документа (п. 3 письма от 11.08.2021 № 27-01-22/64473).
Принять НДС к вычету можно в квартале, в котором поставили на учет товары, работы или услуги и выполнили обязательные условия для вычета. Заявить вычет можно в течение трех лет после принятия покупок к учету. Трехлетний срок не распространяется на вычеты с авансов, вычеты налоговых агентов, по операциям с нулевой ставкой НДС и при получении вклада в уставный капитал. В Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы можете ознакомиться со сроками вычетов НДС для разных случаев.
Ответственность за нарушения законодательства о прослеживаемости
Каких-либо специальных штрафов за то, что компания или ИП не отчитались по прослеживаемым товарам, сейчас нет. Поэтому пока налоговики штрафуют компании по общим нормам НК и КоАП. Например, если не выставили счет-фактуру по прослеживаемым товарам, компанию оштрафуют на 10 000 руб. (ст. 120 НК). Отдельные штрафы по прослеживаемости обещают ввести с 2024 года.
В Кодексе об административных правонарушениях появятся новые статьи 15.42 – 15.48. По ним продавцам прослеживаемых товаров будут грозить новые штрафы за то, что:
- не сдали или отчет о прослеживаемости или сделали это не вовремя – от 1000 до 100 000 рублей для компаний и от 1000 до 30 000 рублей для ИП;
- не указали регистрационный номер партии товара в счете-фактуре – от 1000 до 100 000 рублей для компаний и от 1000 до 30 000 рублей для ИП;
- исказили реквизиты прослеживаемости в отчете – 1000 рублей;
- выставили счет-фактуру не в электронном виде – от 200 до 100 000 рублей для компаний и от 200 до 30 000 рублей для ИП.
С 1 июля 2024 года появится также штраф для операторов электронного документооборота. Их будут штрафовать на 50 000 рублей за то, что не отправили налоговикам счета-фактуры, которые проходят через них.
Перечень прослеживаемых товаров
В прослеживаемости участвуют не все товары, а только те, список которых утвержден постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110. Критерии, которые применяют при отборе товаров для включения в список прослеживаемых, утверждены постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1109.
Какие именно импортные товары подпадают под контроль, определяют по их наименованию и соответствующему коду:
- из единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС);
- Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).
Основные коды, которыми надо руководствоваться при применении перечня, – коды по ТН ВЭД ЕАЭС. Коды по ОКПД2 используйте, если не можете определить коды по ТН ВЭД ЕАЭС. Например, по остаткам прослеживаемых товаров, которые приобретали давно. Перечень товаров с кодами прослеживаемости, который утвердило Правительство, смотрите в таблице ниже.
Перечень прослеживаемых товаров
Наименование |
Коды по ТН ВЭД |
Коды по ОКПД2 |
---|---|---|
Холодильное оборудование, тепловые насосы |
||
Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы |
8418 (кроме позиций с кодами 8418 69 000, 8418.91.2000 0, 8418 99) В группу не входят установки для кондиционирования воздуха с кодом 8415 |
27.51.11 |
С 6 марта 2023 года не являются прослеживаемыми товары, которые ввезены на территорию Россию из Белоруссии, произведены в Белоруссии и классифицируются кодами ТН ВЭД: 8418 10 200 1, 8418 10 800 1, 8418 21 100 0, 8418 21 510 0, 8418 21 590 0, 8418 21 910 0, 8418 21 990 0, 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1 и 8418 40 800 1 (постановление Правительства от 04.03.2023 № 345). |
||
Строительная, промышленная и погрузочная спецтехника |
||
Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием |
8427 (кроме позиции с кодом 8427.20.900 0) |
28.22.15 |
Бульдозеры с неповоротным и поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные |
8429 |
28.92.21 |
Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций |
8709 (кроме позиции с кодом 8709.90.2000 0) |
28.22.15 |
Стиральные машины |
||
Машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством |
8450 (кроме позиции с кодом 8450.90.2000 0) |
27.51.2013.110 |
Телерадиоаппаратура |
||
Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру; аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение |
8528 |
26.20.17 |
Детские коляски и автомобильные сидения |
||
Коляски детские |
8715.00.100 0 |
30.92.2040.110 |
Детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим каркасом) |
9401.71.2000 1 |
29.32.2020.130 |
Детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств |
9401.80.2000 1 |
29.32.2020.130 |
Действие системы прослеживаемости не распространяется на товары, которые:
-
получены в результате переработки на территории России (включая продукты переработки, отходы и остатки);
-
изготовлены из иностранных товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада (письмо ФНС от 08.02.2022 № ЗГ-3-15/998);
-
предназначены для официального использования в дипломатических представительствах, консульских учреждениях, международных организациях, которые пользуются привилегиями на основании международных договоров с Россией;
-
переданы физлицам для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, или плательщикам налога на профессиональный доход.
Под контроль также не подпадают товары, сведения об операциях с которыми составляют гостайну. Это следует из пункта 6 положения о национальной системе прослеживаемости, письма Минфина от 30.03.2021 № 27-01-24/23047.
С 6 марта 2023 года сократили перечень прослеживаемых товаров (постановление Правительства от 04.03.2023 № 345). В НК установили правила прослеживаемости импортных товаров, которые действуют с 8 июля 2021 года. Они обязательны не только для импортеров, но и для обычных продавцов и покупателей ввезенных товаров. В Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы можете прочитать, какие товары участвуют в прослеживаемости, как вести их учет и оформлять счета-фактуры, а также сдавать отчетность по прослеживаемым товарам.
Отчет по осмотрительности
Чтобы обезопасить себя от претензий налоговиков из-за статьи 54.1 НК по сделке, обязательно подшивайте к комплекту документов отчет по осмотрительности. В сервисе «Главбух Контрагенты» есть уже готовый отчет, в котором собраны все данные, которые требуется проверять по статье 54.1 НК. Скачать его можно в один клик, просто активируйте бесплатный доступ самостоятельно, или закажите его на сайте.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: