Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Купили учебную литературу. Как ее учитывать?

27 февраля 2007 2793 просмотра

Г Денисова

Минфин России разъяснил, что расходы на подписку печатных изданий при «упрощенке» учесть нельзя. А можно ли такие расходы учесть при общем режиме налогообложения? На каких счетах бухгалтерского учета образовательные организации должны учитывать книги, журналы и методическую литературу? Подробно о бухгалтерском и налоговом учете библиотечного фонда внебюджетных образовательных организаций рассказано в статье.

Бухгалтерский учет учебной литературы...

Порядок бухгалтерского учета учебных книг, брошюр и других изданий зависит от учетной политики образовательной организации. Дело в том, что, согласно пункту 5 ПБУ 6/01, активы стоимостью в пределах установленного лимита (но не более 20 000 руб. за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Но только в том случае, если это оговорено в учетной политике организации. В противном случае вся учебная литература будет признана основными средствами образовательной организации. Рассмотрим оба варианта учета.

...в составе основных средств

Согласно пункту 4 ПБУ 6/01, к основным средствам относятся объекты, которые предназначены для использования в производстве или для управленческих нужд в течение длительного времени. Но только в том случае, если они способны приносить организации экономические выгоды (доход) и организация не предполагает последующую перепродажу объекта.

Если в учетной политике образовательной организации предусмотрено, что библиотечный фонд учитывается в составе основных средств, бухгалтер должен использовать счета 08 «Капитальные вложения» и 01 «Основные средства». При этом должны быть составлены следующие документы:
– акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1);
– инвентарная карточка (форма № ОС-6).

При выбытии объекта оформляется акт о списании по форме № ОС-4.

Схема бухгалтерских проводок при учете книг и брошюр в составе основных средств такая:

Дебет 60 Кредит 51
– оплачен счет поставщика;

Дебет 08 Кредит 60
– получена от поставщика литература;

Дебет 19 Кредит 60
– выделен НДС, уплаченный поставщику;

Дебет 01 Кредит 08
– отражена в составе основных средств приобретенная литература.

В рассматриваемом случае расходы на приобретение учебной литературы списываются по мере начисления амортизации (одним из способов, предусмотренных п. 18 ПБУ 6/01). Выбранный метод должен быть отражен в учетной политике образовательной организации.

Обратите внимание: способ амортизации по группе однородных активов применяется в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

...в составе материально-производственных запасов

Как мы уже упоминали ранее, издания стоимостью менее 20 000 руб. можно не включать в состав основных средств, если это предусмотрено учетной политикой образовательной организации. В этом случае активы будут учитываться в составе материалов на счете 10.

Операции по поступлению литературы от поставщиков оформляются приходным ордером по форме № М-4 (формы № М-4 и № М-11 и порядок их заполнения утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а). Форму № М-4 выписывает в одном экземпляре материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад на фактически принятое количество ценностей.

При отпуске изданий в эксплуатацию должно составляться требование-накладная (форма № М-11). Применяется эта форма для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего ценности. Ее подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения литературы.

Схема бухгалтерских проводок будет такой:

Дебет 60 Кредит 51
– оплачен счет поставщика;

Дебет 10 Кредит 60
– оприходована литература, полученная от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60
– выделен НДС, уплаченный поставщику;

Дебет 26 Кредит 10
– списана стоимость литературы на расходы организации.

Налоговый учет библиотечного фонда образовательной организации

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете приобретенная литература в любом случае не включается в состав амортизируемого имущества, а относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов. Основание – подпункт 6 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Подтверждение такой позиции можно найти в письмах Минфина России от 26 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/443, от 15 мая 2005 г. № 07-05-06/116. Главное – помнить, что затраты на приобретение книг, брошюр, методической и учебной литературы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Следовательно, вся приобретенная литература должна быть связана с коммерческой деятельностью образовательной организации и первичные документы должны быть оформлены в соответствии с действующим законодательством.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка