Для большинства налогов и страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты ( кроме НДФЛ). Если срок подачи выпадает на день, который по российскому законодательству или по указу Президента — выходной или нерабочий день, подать уведомление нужно в ближайший рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 НК). Все сроки подачи уведомлений и коды периодов — в справочнике.
Срок подачи уведомления по ЕНП для НДФЛУведомление по НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, надо подать дважды: не позднее 25-го числа текущего месяца и не позднее 3-го числа следующего месяца (кроме января и декабря). В январе одно уведомление — 25-го числа, а в декабре уведомление подают трижды: 3, 25 декабря и не позднее последнего рабочего дня года ( п. 9 ст. 58 НК). Промежуточное уведомление по НДФЛ, которое подавали в 2023 году 12-го числа, с 2024 года не подают ( п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).
В каждом месяце свой перечень налогов и взносов, по которым нужно сдать уведомление. Он зависит от того, какие налоги и взносы нужно заплатить в этом месяце. Какие платежи включать в уведомление в каждом месяце с января по декабрь 2024 года — в таблице ниже.
Когда и какие налоги и взносы отражать в уведомлении по ЕНП в 2024 году
В 2024 году организация применяет упрощенку, в течение года платит авансовые платежи по налогу при УСН, НДФЛ и страховые взносы по выплатам сотрудникам. Когда срок уплаты налогов и взносов наступает раньше, чем срок подачи отчетности, нужно подавать уведомления о сумме налогов и страховых взносов.
Сроки подачи уведомлений в данном примере в 2024 году — в таблице ниже.
Срок подачи уведомления |
По каким платежам подавать уведомление,
что отразить |
---|---|
25 января | По НДФЛ — налог за период с 1 по 22 января |
5 февраля | По НДФЛ — налог за период с 23 по 31 января |
26 февраля |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 февраля;
|
4 марта | По НДФЛ — налог за период с 23 по 29 февраля |
25 марта |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 марта;
по страховым взносам — взносы за февраль |
3 апреля | По НДФЛ — налог за период с 23 по 31 марта |
25 апреля |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 апреля;
|
3 мая | По НДФЛ — налог за период с 23 по 30 апреля |
27 мая |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 мая;
по страховым взносам — взносы за апрель |
3 июня | По НДФЛ — налог за период с 23 по 31 мая |
25 июня |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 июня;
по страховым взносам — взносы за май |
3 июля | По НДФЛ — налог за период с 23 по 30 июня |
25 июля |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 июля;
по налогу при УСН — авансовый платеж за полугодие |
5 августа | По НДФЛ — налог за период с 23 по 31 июля |
26 августа |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 августа;
по страховым взносам — взносы за июль |
3 сентября | По НДФЛ — налог за период с 23 по 30 августа |
25 сентября |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 сентября;
по страховым взносам — взносы за август |
3 октября | По НДФЛ — налог за период с 23 по 30 сентября |
25 октября |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 октября;
|
5 ноября | По НДФЛ — налог за период с 23 по 31 октября |
25 ноября |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 ноября;
по страховым взносам — взносы за октябрь |
3 декабря | По НДФЛ — налог за период с 23 по 30 ноября |
По НДФЛ —
налог за период с 1 по 22 декабря;
по страховым взносам — взносы за ноябрь |
|
По НДФЛ — налог за период с 23 по 31 декабря |
Налогоплательщик вправе подавать одно уведомление за отчетный период по всем налогам или несколько на каждый налог или страховые взносы. По НДФЛ уведомления подают дважды, а в декабре — трижды. В остальных случаях подача нескольких уведомлений за один период по одному виду платежа не предусмотрена, но и не запрещена. Но если подаете несколько уведомлений, каждое следующее уведомление будет затирать данные предыдущего и сумма налога к уплате может исказиться.
FastAnswerуведомление по ЕНПза один периодС 2024 года уведомления по НДФЛ сдают дважды в месяц, кроме января и декабря. В январе — одно уведомление, в декабре — три. В остальных случаях по общему правилу предусмотрено заполнение одного уведомления за отчетный период. Но прямого запрета подавать несколько уведомлений в месяц нет.
Если организация заполнит несколько уведомлений по одному отчетному периоду и одному КБК, то инспекторы решат, что актуальным является только последнее уведомление. Во всех уведомлениях организация укажет одинаковый КБК, ОКТМО и период, отличие будет только в сумме. Поэтому чтобы не занизить начисления по налогам и страховым взносам, стоит подавать за один период только одно уведомление ( информация ФНС от 30.12.2022). Если все же подали несколько уведомлений, в последнем отражайте общую сумму налога за отчетный период.
В одном уведомлении по ЕНП о начисленных суммах можно указать сразу несколько блоков — по каждому налогу или страховым взносам. По каждому платежу организация заполнит КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму ( приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Таким образом, в месяц достаточно представить всего одно уведомление. Например, можно включить в одно уведомление взносы и НДФЛ. Но если удобнее, можно подавать отдельное уведомление на каждый платеж.
FastAnswerОдно уведомлениепо нескольким налогамОшибка в уведомлении на несколько платежей Ошибка в уведомлении на несколько платежейЕсли подали одно уведомление по нескольким налогам и ошиблись в сумме или реквизитах только по одному платежу, все уведомление корректировать не нужно. Подайте новое уведомление только по платежу, где допустили ошибку. Как исправить ошибку и уточнить уведомление по ЕНП об исчисленных суммах — в рекомендации.
FastAnswerОшибка в уведомлениинесколько платежей