Возврат НДС при импорте из Китая проводят по особым правилам, так как эта страна не входит в ЕАЭС. Для возмещения налога нужно соблюдать условия. В статье опубликовали инструкцию, как вернуть НДС при импорте из Китая и какие условия нужно соблюдать.
Специалисты Системы Главбух рассказали, как вернуть НДС.
Регулирование импорта китайской продукции в РФ
Налог на добавленную стоимость или НДС, накладывается на все товары ввозимые на территорию РФ. При импорте товаров из Китая в Россию, получатель НДС — таможенная служба. Уплата вместе с остальными таможенными платежами осуществляется единовременно.
Для расчета налоговой базы ввозного НДС находят сумму таможенной стоимости товара по декларации с суммой таможенной пошлины и акцизным сбором, а далее умножаем на величину налоговой ставки. Акцизным сбором товары облагаются не всегда.
В статье 105 НК РФ перечень товаров и условий их дальнейшего использования, когда НДС не начисляют.
Надо ли платить НДС при ввозе товара из Китая? Платить НДС при ввозе товаров должны все импортеры независимо от системы налогообложения. Налог уплачивает декларант или иные лица, например, перевозчик (ст. 143 НК, ст. 150 ТК ЕАЭС). Если товар декларирует таможенный представитель (брокер), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 405 ТК ЕАЭС). Исключение: импорт из стран ЕАЭС. В этом случае НДС платят через налоговые инспекции.
Уплаченный на таможне НДС при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, можно принять к вычету. Как принять НДС к вычету рассказали специалисты Системы Главбух.
Пример. Как рассчитать и отразить в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам
ООО «Торговая фирма "Гермес"» импортирует из Китая партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по такому виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 20 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.
Право собственности на товары перешло к «Гермесу» 14 мая. В этот же день «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза.
Таможенная стоимость равна цене сделки. Условный курс евро на 14 мая составил 68 руб./EUR. Таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит: 12 500 EUR × 68 руб./EUR = 850 000 руб.
Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес», составит: 850 000 руб. × 20% = 170 000 руб. Сумма НДС, которую «Гермес» должен заплатить на таможне по данной партии товара, составит: (850 000 руб. + 170 000 руб.) × 20% = 204 000 руб.
Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете проводки:
Дебет 41 Кредит 60
– 850 000 руб. – оприходованы импортированные товары;
Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 172 000 руб. (170 000 руб. + 2000 руб.) – включены таможенная пошлина и таможенные сборы в себестоимость импортированных товаров;
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 204 000 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
– 172 000 руб. (170 000 руб. + 2000 руб.) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 204 000 руб. – уплачен НДС на таможне.
Принять НДС к вычету можно в квартале, в котором поставили на учет товары, работы или услуги и выполнили обязательные условия для вычета. Заявить вычет можно в течение трех лет после принятия покупок к учету. Трехлетний срок не распространяется на вычеты с авансов, вычеты налоговых агентов, по операциям с нулевой ставкой НДС. В рекомендации — сроки вычетов НДС для разных случаев.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Кто может вернуть НДС при ввозе товара
Общие правила возмещения НДС установлены статьей 176 НК. Они распростран
Возместить НДС при импорте можно в соответствии со статьей 172 НК. Но при этом нужно соблюдать определенные условия:
- товар будет использован в операциях, которые облагаются НДС;
- поступление товара отражено в учете;
- уплату таможенного НДС можно подтвердить документально.
Как вернуть НДС
Процедура возмещения НДС включает в себя несколько этапов:
-
компания подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС с указанием в ней суммы налога к возмещению из бюджета;
-
ФНС принимает решение о возмещении НДС, в том числе частично, либо решение об отказе в возмещении;
-
ФНС сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения;
-
компания принимает решение о распоряжении переплатой на ЕНС, если переплата сформирована.
Сначала налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации по НДС. Если в ходе проверки декларации по НДС инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи рабочих дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС. Это следует из пункта 2 статьи 176 и пункта 6 статьи 6.1 НК.
Как налоговая принимает решение о возмещении размера НДС организации
Определим в какие сроки и кто может вернуть НДС при ввозе товара. После предоставления требуемых бумаг, налоговая в течение 3 месяцев проводит камеральную проверку, чтобы подтвердить возможно ли вернуть НДС. Решение налогового органа организация-импортер получает в 10-дневный срок, а сумма возврата перечисляется в течение 12 дней. В случае отказа обжалуют решение, подав в налоговую жалобу, не позднее 3 месяцев с момента принятия окончательного решения.
Рассмотрим подробно. Итак, в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения инспекция обязана
Если нарушения есть, ИФНС составит акт налоговой проверки. Срок — 10 рабочих дней после ее окончания (п. 1 ст. 100 НК). Акт поступит на рассмотрение руководству инспекции (ст. 101 НК). В течение пяти рабочих дней со дня составления акта ИФНС его должны вручить представителю организации под расписку или передать иным способом (п. 5 ст. 100 НК). Организация вправе направить свои возражения по акту в течение месяца после получения копии акта и участвовать в рассмотрении дела (п. 6 ст. 100 НК).
Если принято решение о полном или частичном возмещении, то на сумму возмещения возрастает сальдо единого налогового счета. Положительное сальдо на ЕНС организация вправе вернуть либо зачесть в счет:
- задолженности третьего лица перед бюджетом;
- предстоящих платежей по кон
кретным налогам, сборам, страховым взносам; - обязательств, которые появятся на ЕНС после вступления в силу решений ИФНС или судебных актов.
Возврат или зачет положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) налоговые инспекции производят по общим правилам (ст. 78–79 НК). Как распорядиться положительным сальдо на ЕНС смотрите в Системе Главбух.
Частые вопросы о возврате НДС при импорте продукции из Китая
В каком периоде можно принять к вычету НДС при импорте?
В течение квартала, когда сформировано заявление о ввозе и уплачены косвенные налоги с отметкой инспекции об оплате НДС.
Какой минимум подтверждающих документов предоставляет юрлицо для возврата НДС?
Обязательны: выставленный инвойс поставщика о выставлении счета, документы для подтверждения факта уплаты НДС и импорта товара, а также таможенная декларация.
Если организация не зарегистрирована в стране импорта, как плательщик НДС, возможно ли вернуть НДС?
Нет, так как это обязательное условие.
Возможно ли в судебном порядке оспорить решение налоговой об отказе в возврате НДС?
Да. Срок подачи заявления в суд — трехлетний период с момента решения об отказе. Постановление суд выносит в месячный срок.
Наказание будет, если целевое назначение товара изначально указали неверно с целью неначисления НДС?
Организация получит штраф согласно пунктам 14 и 21 приложения о к Приказу ГТК РФ № 131, а также должна будет уплатить НДС и пеню.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту