Кто платит НДС продавец или покупатель — частый вопрос. Все зависит от вида операции. Также во внимание нужно брать порядок, утвержденный НК, и условия договора, заключенного между продавцом и покупателем. По факту, плательщиком налога является покупатель. Но так ли все однозначно? В статье расскажем, что такое НДС, приведем расшифровку, а также, кто теперь должен платить НДС: продавец или покупатель.
По каким ставкам платить НДС смотрите в Системе Главбух.
НДС: расшифровка аббревиатуры
НДС - это простыми словами для "чайников" налог на добавленную стоимость.
Добавленная стоимость - это стоимость, которая образуется в процессе деятельности. Рассмотрим НДС простыми словами на примере. покупатель приобрел товар по одной цене, а реализовал - по завышенной. Вот это превышение и будет добавленной стоимостью. С нее нужно исчислить и заплатить НДС. Как платить НДС рассказали эксперты Главбуха.
Работа с НДС и без НДС: в чем разница
Отметим, что работа с НДС и без НДС зависит от вида деятельности организации. Например, ИП на УСН не платит НДС, а на ОСНО нужно перечислять налог, за исключением случаев, когда выручка составляет менее 2 млн рублей. Есть и другие критерии. Минусом работы с НДС является обязательная оплата налога. Плюсом — налог можно принять к вычету.
Как работает НДС простыми словами
Налог на добавленную стоимость платят при продаже товаров, работа и услуг, а также передаче имущественных прав и при других операциях. НДС считают с разницы между первоначальной и конечной стоимостью товара, работ или услуг. При расчете применяют действующие ставки налога, основной из которых является 20 процентов. Также операции могут облагать НДС по ставке 10 процентов. Кроме этого, организации вправе получить освобождение от НДС или считать налог по ставке 0 процентов.
НДС не облагается: что это значит
Это означает, что товар или операция не облагаются налогом на добавленную стоимость. Приведем ниже операции, которые не облагаются НДС.
Таблица. Операции, которые не являются объектом обложения НДС
Наименование операции |
Основание |
---|---|
Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал других организаций |
Подп. 4 п. 3 ст. 39 НК Подп. 1 п. 2 ст. 146 НК |
Комментарий! В отличие от вкладов в уставный капитал, имущественные вклады участников ООО облагаются НДС. Если в соответствии со статьей 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ участники вносят в имущество ООО какие-либо активы (кроме денежных средств), они должны начислять налог как при безвозмездной передаче. Это следует из пункта 1 статьи 146 НК, письма Минфина от 15.07.2013 № 03-07-14/27452 |
|
Передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации организации |
Подп. 2 п. 3 ст. 39 НК Подп. 1 и 7 п. 2 ст. 146 НК |
Безвозмездная передача объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления |
Подп. 2 п. 2 ст. 146 НК |
Реализация земельных участков, долей в них |
Подп. 6 п. 2 ст. 146 НК |
Услуги населению по бесплатному подключению к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования |
Подп. 22 п. 2 ст. 146 НК |
Комментарий! Такие услуги должны оказываться на основании актов Правительства. При этом газ должен использоваться для удовлетворения личных, семейных, домашних нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Входной НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав для оказания данных услуг можно принять к вычету. Эти правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года (Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ). |
|
Передача газа и (или) по его транспортировка по газораспределительным сетям на безвозмездной основе потребителям, использующим газ:
|
Подп. 23 п. 2 ст. 146 НК |
Комментарий! Объекта обложения НДС не возникает при условии, что на основании актов Правительства передача газа и оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям осуществляются без взимания платы с потребителей. |
Полезно прочитать!
Кто платит НДС: покупатель или продавец
При продаже товаров, работ или услуг, как правило, НДС оплачивает непосредственно покупатель. При этом продавец обязан перечислить налог в бюджет, так как налог был включен с стоимость товара, работы или услуги.
Стоит отметить, что правила уплаты НДС регламентирует не только Налоговый кодекс. Кто платит НДС поставщик или покупатель может быть установлено в договоре, заключенном между сторонами. Поэтому при расчете НДС нужно ориентироваться и на правила НК, и на условия договора. Тогда не возникнет вопроса: кто платит налог продавец или покупатель.
Когда НДС платит продавец
При передаче товара, услуги или работы продавец высчитывает НДС и включает его в стоимость. Получается, что покупатель передает продавцу сумму налога при приобретении товаров, работ или услуг. В обязанности продавца входит формирование суммы налога и ее перечисление в бюджет.
Кроме этого, продавец предъявляет покупателю НДС в стоимости товаров и услуг при безвозмездной передаче. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 39, подпунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса. Перечень операций, которые не облагают НДС, утвержден статьей 149 НК.
Реализацию товаров, работ, услуг или имущественных прав при банкротстве не облагают НДС. Но порядок обложения НДС полученных до и после 2021 года авансов зависит от того, что именно реализует банкрот. В рекомендации – как быть с НДС при реализации банкротом товаров, работ и услуг, когда и как восстановить налог и может ли покупатель принять его к вычету.
Почему покупатель платит НДС
Приобретая товары, работы или услуги, которые облагаются НДС, покупатель оплачивает налог при покупке. В данной ситуации продавец является посредником, который с установленные сроки перечислит НДС в бюджет. Но, как уже говорили выше, важно знать, прописан ли порядок уплаты НДС в договоре.
Кто платит НДС, если покупатель работает по упрощенке
Если организация применяет УСН, она не платит налог на добавленную стоимость при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Такое освобождение предусмотрено пунктами 2 и 3 статьи 346.11 НК. Но в некоторых ситуациях платить НДС придется на основании пунктов 2, 3, 5 статьи 346.11 и пункта 5 статьи 173 НК:
- при выставлении счетов-фактур покупателю с выделенным НДС;
- импорте товаров;
- исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
- если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером.
Чтобы включить в договор оговорку об УСН, нужно прописать цену без НДС и сослаться на норму НК, на основании которой реализация товара, работы или услуги не облагается НДС. Например, пункт 2 или 3 статьи 346.11, статьи 346.12 и 346.13 НК.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту