Организация вправе подтвердить произведенные расходы имеющимися документами. Главное - доказать факт осуществления расходов. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Уральского округа от 11 декабря 2007 г. № Ф09-9772/07-С3.
Суть спора
По результатам проверки инспекция доначислила строительной организации налог на прибыль и НДС, а также приняла решение о взыскании штрафа за неполную уплату этих налогов и начислении пени.
Основанием послужило неправомерное, по мнению проверяющих, включение обществом в расходы затрат по договорам подряда. Поскольку подрядчики (организация и индивидуальный предприниматель) не представили документы для встречной проверки. Кроме того, они не сдавали отчетность, а один из подрядчиков к тому же отсутствовал по юридическому адресу. Что касается НДС, претензии вызвали неправильно оформленные счета-фактуры. Организация с решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
Что решил суд
Судьи поддержали организацию. Доводы при этом были следующими. Для признания расходов в целях налогообложения они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (ст. 252 Налогового кодекса РФ). Следовательно, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Экономически оправданными считаются расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, отвечающие принципу рациональности и обычаям делового оборота.
Решение вопроса о возможности учета расходов в целях налогообложения зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у организации, факт осуществления затрат или нет. Документами, подтверждающими расходы и их производственную направленность, могут быть договоры, акты, счета, платежные и другие документы.
В рассматриваемом деле затраты были подтверждены договорами подряда, актами о выполнении работ, расходными кассовыми ордерами. Арбитры решили, что указанные документы доказывают факт производства подрядчиками для общества строительно-ремонтных работ и их оплату. Поэтому расходы по договорам подряда являются обоснованными, документально подтвержденными и экономически оправданными. Следовательно, доначислять налог на прибыль не было оснований.
НДС был доначислен из-за неправильного, по мнению инспекторов, применения вычетов. В частности, в счетах-фактурах по работам, выполненным предпринимателем, не указан адрес продавца, его ИНН, адрес грузоотправителя.
Действительно, согласно нормам, установленным в статье 169 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры, составленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету. Однако судом было установлено, что организацией представлены необходимые документы для реализации права на налоговые вычеты, в том числе надлежаще оформленные счета-фактуры. При этом доводы инспекции о том, что счета-фактуры были исправлены уже после проверки, суд во внимание не принял, так как они не были подтверждены документально.
Таким образом, и доначисление налога на добавленную стоимость арбитры признали необоснованным. Ведь сделки были реальными, работы - выполненными и оплаченными (с учетом НДС). Так что порядок и условия для применения вычета по НДС организацией были соблюдены.
Выводы
Перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении расходных операций, Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому подтвердить расходы организация может любыми документами, доказывающими факт их осуществления.
Кроме того, организация имеет право исправить (дооформить) счета-фактуры в установленном порядке и воспользоваться правом на вычет НДС после внесения исправлений.
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Как экспортерам подтвердить нулевую ставку НДС в 2024 году
- Как быть с НДС при изменении условий аренды
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Форма УПД 2024: скачать бланк, образец заполнения