На расчетный счет компании получен аванс от покупателя в преддверии будущей отгрузки товара по договору поставки. Однако выполнить свои обязательства по контракту компания так и не успела — покупатель был вскоре ликвидирован и исключен из ЕГРЮЛ, поэтому отгружать товар просто некому. За возвратом денег тоже никто не обратился. Что в таком случае делать с суммой незакрытого аванса? И особенно беспокоит вопрос: можно ли как-то вернуть НДС, уже уплаченный в бюджет?
Налог на прибыль, если получен аванс от покупателя, но не отработан
Поскольку контрагент ликвидирован, кредиторскую задолженность в сумме аванса можно считать безнадежной. Прямое указание на то есть в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. И значит, в налоговом учете придется отразить внереализационный доход и заплатить впоследствии налог на прибыль. Основание — пункт 18 статьи 250 кодекса.
Прежде, безусловно, стоит убедиться, что покупателя действительно больше не существует. Информацию об этом можно посмотреть на сайте ФНС России.
Еще по этой теме
Проверка контрагента на сайте налоговой;
Что можно узнать о контрагенте при его проверке на сайте ФНС
А вот затягивать с этим не стоит: так вы рискуете, что налоговые инспекторы в случае проверки сами доначислят вам налог.
НДС с предоплаты, если получен аванс от покупателя, но не отработан
После того, как был получен аванс от покупателя, на сумму оплаты выставили счет-фактуру и сразу перечислили НДС в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). НДС, который перечислили с незакрытого аванса в бюджет, принять к вычету не удастся. Ведь не выполнено ни одно из условий, обязательных для этого. Товар так и не был отгружен (п. 6 ст. 172 кодекса). В то же время авансовый платеж контрагенту вы тоже не вернули (п. 5 ст. 171 кодекса). Вычет по НДС при списании кредиторской задолженности главой 21 Налогового кодекса РФ не предусмотрен.
А если сумму зря уплаченного налога учесть в расходах? Ведь закон разрешает так поступать в отношении НДС, относящегося к списанному долгу перед покупателем (подп. 14 п. 1 ст. 265 кодекса). Да, но это правило распространяется лишь на задолженность по реализованным товарам. А в нашей ситуации отгрузки так и не произошло, и значит, факта реализации нет. Также как и нет оснований включать сумму НДС с невостребованного аванса в расходы.
В итоге вывод не совсем приятный. В составе внереализационных доходов необходимо отразить всю сумму аванса, в том числе и НДС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Инструкция по работе с ПБУ 18/02 в последней редакции
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Как экспортерам подтвердить нулевую ставку НДС в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Как быть с НДС при изменении условий аренды