Суть вопроса | Мнение московских налоговиков | Комментарий редакции |
Как учитываются расходы на модернизацию объекта, первоначальная стоимость которого не превышает 10 000 руб.? При этом она была единовременно списана на расходы на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ | Затраты на модернизацию основных средств с первоначальной стоимостью менее 10 000 руб. следует включить в текущие расходы налогового (отчетного) периода. При этом такие затраты можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо УФНС по г. Москве от 30 сентября 2010 г. № 16-15/102337) | Позиция УФНС совпадает с мнением Минфина России (письма от 25 марта 2010 г. № 03 - 03 - 06/1/173, от 2 апреля 2009 г. № 03 - 03 - 06/2/74). Добавим, что с 2011 года единовременно можно списывать объекты, если их первоначальная стоимость не превышает 40 000 руб. |
Организация приобрела амортизируемое имущество без остаточного срока эксплуатации. В результате капитально - восстановительного ремонта срок его работы продлен. Как в этом случае определить срок полезного использования для налогового учета и первоначальную стоимость этого имущества? | В данном случае организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования амортизируемого имущества. Первоначальную стоимость объекта, который до ввода в эксплуатацию был восстановлен (отремонтирован), нужно определять с учетом расходов на его приобретение и доведение до пригодного для использования состояния (письмо УФНС по г. Москве от 15 июня 2010 г. № 16-15/-062760 @) | Мнение УФНС основано на пункте 7 статьи 258 НК РФ. Документами, которые подтвердят отсутствие остаточного срока эксплуатации, являются Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1). Кроме того, если капитально-восстановительный ремонт проводится до ввода объекта в эксплуатацию, то расходы можно включить в его первоначальную стоимость. И наоборот, если амортизируемое имущество уже введено в эксплуатацию, то ремонтные расходы можно учесть в том отчетном периоде, в котором они были произведены |
Компания была вынуждена демонтировать основное средство — рекламную конструкцию и не может использовать ее в дальнейшем. Имеет ли компания право учесть в расходах убытки в виде недоамортизированной части этого основного средства? | Да, компания может так поступить. При списании (ликвидации) не полностью самортизированного имущества его остаточная стоимость учитывается в составе внереализационных расходов. Их в свою очередь можно списать единовременно на дату подписания акта о выполнении работ по ликвидации основного средства (письмо УФНС по г. Москве от 30 сентября 2010 г. № 16 - 15/102338 @) | Согласно НК РФ (подп. 8 п. 1 ст. 265), в состав внереализационных расходов включаются затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств. В том числе и суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. При этом убытки в виде недоначисленной амортизации включают в состав внереализационных расходов только по тем объектам, которые амортизируются линейным методом. |
Темы: