Компания вынуждена списать основное средство, скажем компьютер, из-за морального износа. Впрочем, безнадежно устареть могут и товары. Как правильно рассчитать налоги в такой ситуации?
НДС. Чиновники считают, что компания должна восстановить «входной» НДС по списанному имуществу. Это подтверждает письмо Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/332. Если речь идет об основном средстве, то восстановить надо ту часть налога, которая приходится на остаточную стоимость. Объясняют контролеры свою позицию так. С имущества, списанного из-за морального износа, НДС платить не надо. А вычеты можно применить только по имуществу, которое компания использует для облагаемых операций.
Однако в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ четко прописан перечень случаев, когда нужно восстанавливать «входной» НДС. И этот список является закрытым. Поэтому восстанавливать налог компания не обязана (см., например, определение ВАС РФ от 29 января 2010 г. № ВАС-17594/08). Не исключено, что в ближайшее время обязанность восстанавливать НДС в данной ситуации законодатели закрепят в Налоговом кодексе РФ.
Налог на прибыль. Остаточную стоимость основного средства можно списать на расходы, руководствуясь подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ (при условии, что компания использует линейный метод амортизации).
А вот стоимость устаревших товаров списать на затраты, увы, не удастся. Чиновники рассуждают так. В целях налога на прибыль затраты должны быть направлены на получение дохода. А когда компания списывает товары, выручки, конечно же, не возникает.
Но организация покупала товары, чтобы перепродать. Списание же залежавшейся продукции — это неизбежная составляющая торговли. Кроме того, список затрат, которые можно учесть при расчете налога, является открытым. Так что если компания готова отстаивать свою позицию в суде, обосновать расходы поможет акт, в котором названа причина списания товаров. Стоит также запастись документами, подтверждающими, что продать товары невозможно. Это могут быть, например, отчеты о результатах рекламных акций, в ходе которых цена товаров была снижена.
Налог, который платят «упрощенщики». Компании, применяющие «упрощенку», могут учесть только расходы, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. К сожалению, в этом перечне нет затрат в виде стоимости морально устаревшего имущества.
Темы: