Нужно ли выписывать счет-фактуру при УСН
Компании и предприниматели на упрощенке не являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Получается, что счет-фактура при УСН не нужна. Но есть ситуации, когда документ все-таки понадобится.
Компании на упрощенке платят налог, который рассчитывают:
- при импорте товаров;
- при осуществлении операций по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям;
- при исполнении обязанности налогового агента. К примеру, если арендуете государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Значит, во всех этих трех случаях компания на упрощенке должна составить счет-фактуру.
Часто компании путают, как поступать с НДС по агентским договорам. Выставление счетов-фактур при УСН обязательно, если вы – комиссионер или агент и от своего имени:
- реализуете товары принципала или комитента, который является плательщиком НДС;
- приобретаете у плательщиков НДС товары для принципала или комитента, который платит НДС.
Если вы реализуете товары принципала (комитента), то счет-фактуру составляют в обычном порядке. В том числе в документе укажите дату составления документа и порядковый номер согласно вашей хронологии (подп. «а» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Если вы покупаете товары для принципала (комитента), то перевыставляете для него счет-фактуру, который получили от продавца. В счет-фактуре вы должны указать:
- в строке 1 – дату документа от продавца;
- в строках 2, 2а и 2б – наименование, адрес продавца по ЕГРЮЛ, его ИНН и КПП;
- в строке 5 – реквизиты платежек о перечислении денежных средств комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту). Данные указывают, если такие платежи были;
- в табличной части – количество и стоимость продукции, сумму НДС и прочие показатели счета-фактуры, который выставил продавец.
Еще по этой теме: Лучше не работать с посредником на упрощенке без счетов-фактур
Можно ли при УСН составить счет-фактуру с отметкой «Без НДС»
Упрощенцы не выставляют счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Такую пометку ставят только те компании, которые применяют освобождение от налога по статье 145 Налогового кодекса (п. 5 ст. 168 НК РФ, письмо Минфина России от 26 мая 2015 г. № 03-07-14/30264).
Компании на упрощенке не являются плательщиками налога, которые получили освобождение. Упрощенцы – это неплательщики НДС вообще. Поэтому счет-фактура при УСН с пометкой или штампом «Без НДС» в 2017 году не нужна.
Последствия, если выставили счет-фактуру при УСН
Компания, которая по своей инициативе выписывает счета-фактуры покупателям с выделенным НДС, должна заплатить налог в бюджет и предоставить в налоговую декларации. Срок – не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом, в котором выставили документ (п. 4 и 5 ст. 174, п. 5 ст. 173 НК РФ).
На заметку
Выписывает ли ИП на УСН счет-фактуру
Предприниматель на упрощенке работает по тем же правилам, что и компании. Поэтому счет-фактуру не составляют (письмо Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 03-11-11/65552).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма УПД 2024: скачать бланк, образец заполнения
- Счет-фактура с 1 января 2024 года: изменения, образец заполнения
- С 1 апреля меняется порядок налогообложения НДС машин, купленных у физических лиц
- Счета-фактуры исправляют и корректируют в разных случаях
- Чем отличается счет-фактура от товарной накладной