Вопрос: Можно ли будет использовать старую форму счет-фактуры (без графы 14) при реализации непрослеживаемых товаров и услуг после 01.10.2023г.? Новые форматы еще не утверждены. Или во избежание рисков, лучше добавить их вручную.
Ответ: Можно будет использовать форму счета-фактуры без графы 14 с 01.10.2023 г. только в том случае, если правила заполнения, форму и форматы счетов-фактур к 1 октября не обновят.
Если правила заполнения, форму и форматы счетов-фактур к 1 октября не обновят, то можно выставлять бумажные и электронные счета-фактуры по действующим формам и форматам (п. 9 ст. 169 НК). Налоговая служба планирует выпустить письмо, что до утверждения новых форм и форматов можно применять действующие без новых реквизитов. Отказов в вычетах быть не должно (п. 2 ст. 169 НК). Ранее такие разъяснения ФНС давала, когда действующие форматы не позволяли полноценно заполнять в счете-фактуре новую строку 5а, а в корректировочном счете-фактуре – графы 10, 10а и 11 (письмо ФНС от 29.07.2021 № СД-4-3/10681@).
Какие изменения в счете-фактуре и УПД с 1 октября 2023 года
С 1 октября 2023 года в статью 169 НК внесли два изменения, которые связаны с прослеживаемыми товарами. Во-первых, в счетах-фактурах (УПД, УКД) надо указывать стоимость прослеживаемого товара. Во-вторых, счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости надо выставлять при передаче прослеживаемого товара в рамках выполненных работ.
Новая графа в счете-фактуре
При ведении операций с прослеживаемыми товарами в счетах-фактурах (УПД, УКД) надо заполнять новый реквизит «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости» (подп. «в», «г» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). В счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) должна быть новая графа 14.
В настоящее время поправки в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 и приказы ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@, которыми утверждены форматы электронных счетов-фактур, не внесены. Проект с новыми электронными форматами счета-фактуры и УПД налоговая служба разместила на портале проектов НПА для общественного обсуждения (проект приказа ФНС от 22.08.2023). В таблицу 5.18 форматов ФНС включила новый реквизит прослеживаемости (графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога»). Этот элемент обязателен к заполнению.
Проекта приказа новых электронных форматов корректировочного счет-фактура и УКД в открытых источниках пока нет. Когда ФНС разместит проект приказа на портале НПА, неизвестно. Проект поправок в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137 также пока отсутствует.
Если правила заполнения, форму и форматы счетов-фактур к 1 октября не обновят, то можно выставлять бумажные и электронные счета-фактуры по действующим формам и форматам (п. 9 ст. 169 НК). Налоговая служба планирует выпустить письмо, что до утверждения новых форм и форматов можно применять действующие без новых реквизитов. Отказов в вычетах быть не должно (п. 2 ст. 169 НК). Ранее такие разъяснения ФНС давала, когда действующие форматы не позволяли полноценно заполнять в счете-фактуре новую строку 5а, а в корректировочном счете-фактуре – графы 10, 10а и 11 (письмо ФНС от 29.07.2021 № СД-4-3/10681@).
В бумажные формы счетов-фактур (УПД, УКД) новую графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога» можете добавить самостоятельно. Новая графа 14 должна содержать подстроки по аналогии с графой 13. Бумажные документы оформляют в случаях, когда товары выбывают из системы прослеживаемости либо используют бланки с реквизитами прослеживаемости при реализации непрослеживаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 1.2 ст. 169 НК, письмо ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0115@).
В электронные счета-фактуры, УПД, УКД можно добавить новую графу 14 в качестве дополнительного реквизита.
В действующих форматах есть возможность добавить дополнительные сведения о стоимости прослеживаемого товара. Например, в электронном счете-фактуре (УПД) можно указать стоимость в коде элемента «ДопПрослеж» таблицы 5.17 из приказа ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@, а в корректировочном счете-фактуре (УКД) – в коде элемента в коде элемента «ДопПрослеж» таблицы 5.15 из приказа ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.
Счет-фактура на выполнение работ с прослеживаемыми товарами
При передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) или УПД (УКД) нужно выставлять в электронном виде с реквизитами прослеживаемости (подп. «а», «б» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Такие же правила ФНС рекомендует применять и в настоящее время (письма ФНС от 21.02.2023 № ЗГ-3-15/2580@, от 22.12.2021 № СД-4-15/17982).
Подробно об изменениях в счете-фактуре и УПД с 1 октября 2023 года в Системе Главбух.
Какие изменения в счете-фактуре и УПД с 1 октября 2023 года
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени