Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как вмененщику оформить прием наличных денег

13 августа 2014 8733 просмотра

Печатная версия

Электронный журнал

Cогласно статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54ФЗ) порядок оформления приема наличных денег плательщиком единого зависит от того, чем он занимается — торговлей, выполнением работ или оказанием услуг. Если вмененщик оказывает услуги населению, то он должен либо применять контрольно-кассовую технику, либо выдавать бланки строгой отчетности (БСО). А вот все остальные плательщики единого налога могут или пробивать кассовый чек, или выдавать заменяющий его документ. Рассмотрим эти отличия подробно.

Как вам быть, если вы торгуете или выполняете работы?

Как мы уже сказали, в данном случае вы можете либо применять ККТ, либо выдавать заменяющий кассовый чек документ. Исключение из этого правила сделано лишь для плательщиков единого налога, которые занимаются определенными видами розничной торговли или общепита либо находятся в отдаленных и труднодоступных местностях. Они вообще могут обойтись без ККТ и ничего не выдавать покупателям вместо кассового чека.

Есть и перечень видов деятельности, ведя которые плательщики ЕНВД могут не применять кассовую технику и не выдавать каких-либо других документов (например, торговля в киосках мороженным или безалкогольными напитками в розлив).

Если вашего вида деятельности нет среди тех, при которых можно принимать наличные деньги без выписки документов, вам придется выбрать, что удобнее — применять ККТ или выдавать заменяющий кассовый чек документ. По нашему мнению, второй вариант предпочтительнее. Поскольку вам не придется тратить деньги на покупку кассового аппарата и его обслуживание, которое обязательно должно производиться специализированной организацией. Кроме того, в Законе № 54-ФЗ написано, что выдавать заменяющий кассовый чек документ следует только по требованию покупателей. Но сразу заметим, что налоговики с этим не согласны и порой пытаются штрафовать за невыдачу документа, подтверждающего прием денег. И если так произойдет, то вы, конечно же, можете оспорить это решение в суде и найдете поддержку арбитров. Ведь налоговикам трудно будет доказать, что покупатель или клиент просил вас выдать подтверждающий документ, а вы ему в этом отказали, нарушив тем самым требования Закона № 54-ФЗ (см., например, постановления Шестого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2013 № 06АП-2171/2013, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2013 № 15АП-3106/2013 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.07.2012 № А19-3656/2012).

Мы, несмотря на то что Закон № 54-ФЗ предоставляет плательщикам ЕНВД своего рода полную свободу, советуем все-таки выдавать документ, заменяющий кассовый чек, всем покупателям (клиентам). Поскольку это не так сложно и не займет у вас много времени. И вы будете спокойны, если вдруг внезапно к вам придут с проверкой.

Что касается оформления такого документа, то унифицированной формы нет. Поэтому ее вы можете разработать самостоятельно. Называться такой документ может как угодно — товарный чек, квитанция и т. п. Главное, чтобы он подтверждал прием денег и содержал обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Перечень таких реквизитов мы привели в таблице.

Наименование реквизита Документ, выдаваемый взамен кассового чека  Бланк строгой отчетности
 Наименование и порядковый номер документа + +
Серия документа - +
Дата выдачи документа + +
Наименование организации (ФИО предпринимателя) + +
Организационно-правовая форма — для организации - +
Место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юрлица (в случае его отсутствия — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) - +
ИНН, присвоенный организации (ИП), выдавшей документ + +
Наименование и количество приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) + +
Стоимость услуги в денежном выражении - +
Размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты + +
Дата осуществления расчета - +
Должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись + +
Печать организации или предпринимателя (при наличии) - +
Иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (ИП) - +

Как можно заметить, эти реквизиты очень схожи с реквизитами БСО. То есть можно сделать вывод, что документ, выдаваемый вами в подтверждение оплаты взамен кассового чека, по сути является тем же БСО. Только требования к его разработке и хранению отличаются от требований, предъявляемых к БСО.

Если вы занимаетесь розничной торговлей, то в подтверждающем документе советуем указать единицу измерения товара. Это поможет вам самому вести количественный учет. Также нелишним будет проставить на таком документе печать. Ведь документы, имеющие печать, как правило, вызывают больше доверия у покупателей (клиентов).

Как вам быть, если вы оказываете услуги

В статье 2 Закона № 54-ФЗ сказано, что организации и предприниматели, оказывающие услуги населению, могут работать без ККТ. Но при этом покупателям следует выдавать БСО. Применяемый компаниями и коммерсантами режим налогообложения в данном случае значения не имеет. Получается, что «вмененщики», оказывающие услуги населению, должны сами выбирать, что выдавать — кассовый чек или БСО. Такого же мнения придерживаются специалисты контролирующих органов. Об этом — письма Минфина России от 17.01.2014 № 03-01-15/1157, Минэкономразвития России от 29.11.2011 № Д09-3014. Согласны с позицией контролирующих органов и судьи (Определение ВАС РФ от 22.06.2012 № ВАС-7182/12).

А что, если услуги оказываются не населению, а организациям или индивидуальным предпринимателям? В этом случае вы вместо БСО можете выдавать заменяющий кассовый чек документ. Выдавать БСО вы должны всем своим покупателям независимо от того, потребовали они от вас его или нет. Иначе проверяющие могут расценить ваши действия как неприменение ККТ и привлечь вас к ответственности. Об этом — постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2013 № А10-1199/2013 и Второго арбитражного апелляционного суда от 03.09.2013 № А82-2718/2013.

Оформление БСО

Теперь поговорим об оформлении БСО. Если для вашего вида деятельности есть унифицированная форма БСО, то советуем использовать ее. Если нет, то бланк БСО вы можете разработать самостоятельно. Главное, чтобы он содержал реквизиты, предусмотренные пунктом 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (утверждено постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359). Подтверждают такой вывод и специалисты Минфина России (письма от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400, от 19.11.2009 № 03-11-09/377 и от 11.11.2009 № 03-01-15/10-498). Перечень обязательных реквизитов мы привели в таблице выше.

На заметку

Торгуя алкоголем, «вмененщики» в отличие от иных продавцов могут отказаться от ККТ. Статья 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ обязывает организации и коммерсантов, осуществляющих розничную торговлю алкогольной продукцией, в том числе пивом и пивными напитками, сидром, пуаре, медовухой, применять ККТ. Для «вмененщиков» статьей 2 Закона № 54-ФЗ из этого правила сделано исключение. Им разрешается не применять ККТ при условии выдачи заменяющего кассовый чек документа. Соответственно, ведя розничную торговлю алкоголем, организации и коммерсанты, уплачивающие ЕНВД, могут отказаться от кассовой техники. Об этом сказано в письмах Минфина России от 22.06.2010 № 03-01-15/4-141, ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@ и от 17.08.20111 № АС-4-2/13461@. Согласны с контролирующими органами и судьи (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2011 № 17АП-12641/2011-АК и решение Арбитражного суда Свердловской области от 09.02.2011 № А60-44341/2010-С8).

Изготовить БСО вы можете либо в типографии, либо с помощью автоматизированных систем. В первом случае, кроме обязательных реквизитов, БСО должен содержать сведения о его изготовителе (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж). Кроме того, все БСО, изготовленные типографским способом, необходимо отражать в специальной книге. Ее листы должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации или ИП, скреплены печатью (штампом).

Для коммерческих организаций и ИП форма книги не установлена. Ее нужно разработать самостоятельно, учитывая требования, предъявляемые к первичным документам.

На заметку

Получив аванс, не забудьте выдать покупателю подтверждающий прием денег документ. Если вы работаете по предоплате, то на полученный от покупателя аванс вы должны пробить кассовый чек или выписать БСО или иной заменяющий чек документ. Причем тот факт, что товары еще не реализованы, услуги не оказаны, работы не выполнены, значения не имеет. Почему так? Все просто. Закон № 54-ФЗ не содержит каких-либо исключений в случае работы по предоплате. Такого же мнения придерживаются контролирующие органы (письма Минфина России от 18.12.2008 № 03-11-04/2/197 и УФНС России по г. Москве от 21.09.2007 № 22-12/091498) и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 21.03.2006 № 13854/05).

При изготовлении БСО вторым способом необходимо учитывать, что персональный компьютер не подойдет (письма Минфина от 03.02.2009 № 03-01-15/1-43, ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@ и УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 17-15/126038). Связано это с тем, что компьютер не отвечает требованиям, предъявляемым к автоматизированным системам. Перечислим их. Первое — автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять в памяти все операции с бланком документа в течение хотя бы пяти лет. Второе — при выпуске документа уникальный номер и серия должны сохраняться. Третье — организации и предприниматели по требованию налоговых органов обязаны представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах.

БСО должен либо иметь отрывные части, либо при его заполнении должна одновременно оформляться копия БСО. Храниться БСО должны в сейфе или в специальном помещении, позволяющем обеспечить их сохранность. В конце рабочего дня место хранения БСО опечатывается или опломбировывается. Ответственность за невыдачу БСО или документа, заменяющего кассовый чек Каким бы видом деятельности вы ни занимались, невыдача покупателю документа, подтверждающего прием от него денег в оплату товаров (работ, услуг), может обернуться штрафными санкциями. Для индивидуальных предпринимателей размер штрафа составляет от 3000 до 4000 руб., для организаций — от 30 000 до 40 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка