Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что делать, если участник выходит из ООО

14 октября 2014 280 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Оформление выхода участника из общества

Первое действие, которое необходимо предпринять, если участник собирается выйти из общества, — закрепить его желание на бумаге. Поэтому попросите сотрудника написать заявление в произвольной форме.

Оформить заявление в письменном виде важно потому, что именно на его основании доля участника переходит к организации. Соответственно, получив долю, общество с ограниченной ответственностью должно выплатить бывшему участнику ее стоимость.

В течение месяца со дня, как вы получите заявление, сообщите в налоговую инспекцию про выход участника из ООО, чтобы чиновники внесли поправки в госреестр юридических лиц (подп. «д» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Для такого случая вам понадобятся следующие документы:

— заявление по форме № Р14001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 (подписывается генеральным директором и заверяется в нотариальном порядке);

— оригинал документа, подтверждающего переход доли обществу, таким документом является заявление про выход участника из ООО.

Кроме этих бумаг, советуем оформить еще протокол о выходе участников. Его налоговики также могут запросить.

Образец протокола

А вот решение участников о выплате доли можно не оформлять. Точнее, в нем нет никакой необходимости, поскольку обязанность выплатить действительную стоимость доли возникает у вас автоматически с того момента, как вы получили заявление от участника.

Определение стоимость чистых активов

Рассчитать действительную стоимость доли вы можете только после того, как определите величину чистых активов общества за последний отчетный период. Алгоритм ее подсчета одинаков для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Следовательно, вы можете воспользоваться формулой:

Стоимость
чистых
активов
= Сумма
активов
Затраты
на выкуп долей
у участников
Сумма задолженности
участников по взносам
в уставный капитал
Сумма
пассивов
Доходы
будущих
периодов

Обратите внимание, что все цифры вам нужно будет брать из бухгалтерского баланса за последний отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Например, если участник подал заявление о выходе из общества в октябре 2014 года, вам потребуется баланс за 9 месяцев 2014 года.

Расчет действительной стоимости доли

Итак, стоимость чистых активов фирмы вы определили, теперь рассчитайте действительную стоимость доли выходящего участника. Она будет соответствовать части имущества вашего общества без обязательств пропорционально вкладам участников.

Чтобы определить действительную стоимость доли выходящего участника, примените следующую формулу:

Действительная
стоимость доли
участника
= Номинальная
стоимость доли
участника
: Уставный
капитал
общества
× Стоимость чистых активов
общества

 В случае если выбывающий сотрудник внес неполную сумму в уставный капитал, то вы можете выплатить ему только стоимость оплаченной части доли.

Источником выплаты доли будет разница между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала. Если ее недостаточно, то вы должны уменьшить уставный капитал на недостающую сумму.

Расчет с участником

Выдать бывшему участнику деньги либо имущество вам нужно в течение трех месяцев после того, как вы получили заявление о выходе. Правда, уставом вашей компании может быть предусмотрен и другой срок — в таком случае нужно руководствоваться им.

Сумму, выплаченную физическому лицу, и удержанный с нее налог вам нужно будет показать в справке по форме 2-НДФЛ. Ее предоставляют в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором доля была выплачена.

Обратите внимание, что сумму, выданную бывшему участнику общества с ограниченной ответственностью, в расходах при упрощенной системе налогообложения вы учесть не можете. Такой вид затрат не предусмотрен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. А значит, вам и не нужно эту операцию отражать в Книге учета доходов и расходов.

Удержание налога

Выплачивая действительную стоимость доли выбывающему участнику, вы должны исполнить обязанности налогового агента и удержать:

— НДФЛ, если получатель — физическое лицо;

— налог на прибыль, если получатель — иностранная организация, не имеющая в России постоянного представительства.

Если же вы выплачиваете долю российской организации, налог на прибыль удерживать не нужно. Выходящая из общества фирма сама должна включить полученные средства во внереализационные доходы и заплатить налог на прибыль.

А вот начислять на сумму выплаты физическому лицу страховые взносы вам не придется. Ведь подобные компенсации не являются ни оплатой в рамках трудовых отношений, ни вознаграждением за выполненные работы.

Налог на доходы физических лиц. Специалисты Минфина и налоговики считают, что организация, выплачивающая физическому лицу стоимость его доли в уставном капитале, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина России от 21.06.2010 № 03-04-06/2-126 и УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 № 20-14/4/102611).

А вот относительно того, с какой суммы удерживать НДФЛ, существуют разные точки зрения. Первая — предполагает, что налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на сумму первоначального вклада, который внес уходящий участник в уставный капитал. Такая позиция отражена в письме столичных налоговиков (письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2007 № 28-10/043011).

Вторая точка зрения заключается в том, что налог нужно удерживать со всей действительной стоимости доли. Ее придерживается Минфин России в письмах от 25.04.2012 № 03-04-05/3-547 и от 07.06.2012 № 03-04-06/3-157 .

Принимая во внимание разъяснения чиновников, мы советуем вам придерживаться фискальной точки зрения и исчислять налог на доходы физлиц со всей действительной стоимости доли. По крайней мере, делать так лучше вплоть до 2016 года. А потом вопрос отпадет сам собой.

Ведь с 2016 года фактически начнет действовать норма пункта 17.2 статьи 217 НК РФ, где сказано о том, что НДФЛ не облагается доход физлица от продажи доли в уставном капитале, если она принадлежала участнику не менее пяти лет. Почему нельзя воспользоваться этой нормой сейчас? Дело в том, что она действует лишь в отношении тех долей в уставном капитале, которые приобретены физлицом начиная с 2011 года. Об этом сказано в пункте 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ. Соответственно, отсчитав с 2011 года пять лет, получим, что воспользоваться послаблением в налогообложении доходов можно будет не ранее 2016 года. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 01.02.2011 № 03-04-05/048.

Итак, чтобы рассчитать НДФЛ, умножьте выплачиваемую выходящему участнику сумму на ставку налога. Уплатите его в бюджет не позднее дня, когда снимите наличные в банке для выплаты доли либо перечислите деньги физлицу на его счет.

Налог на прибыль. Порядок налогообложения прибыли будет зависеть от того, есть ли между государством, резидентом которого является выбывающая фирма, и Россией международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Если есть — используйте ту ставку налога, которая установлена документом. Если нет — удерживайте налог на прибыль по ставке 20%.

 Удержанный налог перечислите в бюджет на дату выплаты действительной стоимости организации (п. 1 ст. 310 НК РФ). Декларацию сдайте не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором производили расчет с выбывающим участником. А по итогам года декларацию нужно будет подать не позднее 28 марта.

Пример.
Расчет действительной стоимости доли и налогов с нее за выход участника из ООО

ООО «МегаПлюс» применяет УСН. Уставный капитал общества составляет 800 000 руб. и состоит из вкладов М.А. Кочепасова — 700 000 руб. и С.Г. Смирнова — 100 000 руб. Вклады внесены ими полностью. За 9 месяцев 2012 года стоимость чистых активов фирмы составила 1 000 000 руб.

19 октября 2012 года ООО «МегаПлюс» получило от участника С.Г. Смирнова (резидента РФ) заявление о выходе из состава общества.

Определим сумму выплаты С.Г. Смирнову и удержим с нее налоги.

Действительная стоимость доли С.Г. Смирнова составит 125 000 руб. (100 000 руб. : 800 000 руб. × 1 000 000 руб.).

С.Г. Смирнов является налоговым резидентом, значит, НДФЛ исчислим по ставке 13%. Сумма налога с доли составит 16 250 руб. (125 000 руб. × 13%).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка